我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┑南嚓P(guān)問題研究.pdf

1、近年來國內(nèi)外頻繁爆發(fā)一系列的審計失敗案，于是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趶浹a日益擴大的審計期望差距的社會因素中應(yīng)運而生。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜铒@著的特點是：它立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程。 本文首先從經(jīng)濟與社會環(huán)境、行業(yè)監(jiān)管環(huán)境、制度環(huán)境等方面，分析了產(chǎn)生審計風(fēng)險的深層次原因。接著，從分析審計風(fēng)險模型的演進(jìn)出發(fā)，論述了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇d起的背景，并引出

2、了對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆蓡栴}和道德風(fēng)險的討論。出于成本與效益原則的考慮，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆试S會計師事務(wù)所和注冊會計師在其認(rèn)為能承受的風(fēng)險水平下，省略部分常規(guī)的實質(zhì)性測試程序。在法律機制不健全的環(huán)境下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁赡苷T導(dǎo)不信守職業(yè)道德的注冊會計師為了節(jié)約審計成本而不惜犧牲審計質(zhì)量。要推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，民事賠償責(zé)任的司法制度勢必要進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母铩?我國新審計準(zhǔn)則的頒布，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤?，必將對會計師事?wù)所的行業(yè)組織形式、注冊會

3、計師行業(yè)發(fā)展、事務(wù)所質(zhì)量控制和審計方法等方面產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響?，F(xiàn)代審計風(fēng)險模型是應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撝笇?dǎo)審計實務(wù)的工具。如何評估和控制審計風(fēng)險、合理運用新審計風(fēng)險模型已經(jīng)成為我國注冊會計師面臨的重要問題之一。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵸|(zhì)是舞弊審計，而目前企業(yè)發(fā)生的大多數(shù)欺詐舞弊的案件是管理層的舞弊，內(nèi)部控制無效。公司治理問題在全世界范圍內(nèi)引起了空前的關(guān)注。公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，直接導(dǎo)致了上市公司審計風(fēng)險的增加。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳仨氷P(guān)注公司治理和舞弊