我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用研究：問題與對策.pdf

1、近十年來,隨著世界范圍內(nèi)重大管理欺詐及審計失敗案例的頻繁發(fā)生,對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摷捌鋺?yīng)用的研究已成為審計理論與實務(wù)界廣為關(guān)注的前沿課題。然而,從已發(fā)生的欺詐案例來看，審計失敗往往并不是因為造假手段太高明,而常常是由于應(yīng)該實施的審計程序未按標(biāo)準(zhǔn)實施到位使然,在此種情況下,審計技術(shù)手段的提高固然意義重大,但關(guān)注審計技術(shù)手段的切實履行卻更具有現(xiàn)實意義。
　　 在經(jīng)濟全球化的背景下,最近幾年,我國注冊會計師面臨的審計環(huán)境也發(fā)生了很大的變

2、化,審計風(fēng)險日益加大。新審計準(zhǔn)則的出臺全面引入了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟詈头椒?力圖增強審計的有效性,降低注冊會計師的審計風(fēng)險。但此準(zhǔn)則自2007年1月1日施行至今,兩年多的時間已經(jīng)過去,現(xiàn)狀不容樂觀。故,本文將研究的視角投向了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用現(xiàn)狀以及在此現(xiàn)狀下存在的問題和相應(yīng)的對策,以期能促進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈氖┬小?br>　　 本文的研究包括三個主要部分。其中,第一部分(第二章)通過研讀審計模式的演進史,獲得如下啟示:審計需求是矛盾的

3、主要方面,具有自發(fā)性,審計供給是矛盾的次要方面,帶有審計主體有限理性經(jīng)濟人的烙??；審計供需的矛盾運動實質(zhì)是審計質(zhì)量的動態(tài)平衡過程；現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诩夹g(shù)上有利于提高審計質(zhì)量。第二部分(包括第三至四章)是本文研究的重點,采用理論分析和實證調(diào)查相結(jié)合的方式來研究我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用的現(xiàn)狀。在第三章,筆者通過分析在“自利”動機驅(qū)使下審計供給的行為決策模型,得到了審計供給的影響因素；然后,筆者進一步分析了審計供給與高質(zhì)量審計需求的關(guān)系,以及不同

4、審計供給影響因素對審計師行為的影響情況,通過分析歸納,最終厘清了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用的一般前提條件。在接下來的第四章,筆者對照已有的前提條件逐一考察我國應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)、外部條件,并依循“制度決定行為”的思路進行相關(guān)的理論推演,得出我國現(xiàn)階段實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘膯栴}。實證調(diào)查結(jié)果進一步驗證了筆者的研究結(jié)論。第三部分(第五章)在前文研究基礎(chǔ)上,筆者提出了改善我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用的原則,并從“優(yōu)化我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用的外部條件”和“提升供