新準(zhǔn)則下注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的計(jì)量與規(guī)避研究.pdf

1、眾所周知，自從20世紀(jì)60年代以來，西方注冊會計(jì)師已進(jìn)入訴訟“爆炸”的時代。我國自1981年注冊會計(jì)師制度恢復(fù)以來，接連發(fā)生了一系列重大企業(yè)造假丑聞和審計(jì)失敗案例。進(jìn)入21世紀(jì)后，最高人民法院相繼出臺了《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事糾紛案件有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》，更使人們將審計(jì)風(fēng)險擺到了審計(jì)研究的首要議事日程。 2003年國際審計(jì)與鑒證委員會頒布了審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則，此后，

2、美英等許多國家又陸續(xù)出臺了審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則。順應(yīng)國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的大趨勢，我國在2004年10月發(fā)布審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則征求意見稿之后，于2006年2月15日正式頒布了新的審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則體系。該審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則采用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，是對原審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則的戰(zhàn)略突破。 研究審計(jì)風(fēng)險理論，既促進(jìn)了其本身的發(fā)展和成熟，也促進(jìn)了其他審計(jì)理論的進(jìn)一步發(fā)展，從而使整個審計(jì)理論的研究更加成熟，更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。通過對審計(jì)風(fēng)險的研究，審計(jì)人員可以認(rèn)識可能導(dǎo)致審

3、計(jì)風(fēng)險的各種因素，可以有針對性地采取各種有效措施來控制審計(jì)風(fēng)險，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。因此，本文站在現(xiàn)實(shí)問題的基礎(chǔ)之上，主要采用規(guī)范研究方法，試對我國注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險問題進(jìn)行較為深入的探討。 第一部分探討了有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的基本理論。論文從審計(jì)風(fēng)險的概念入手，把審計(jì)風(fēng)險概念的外延從檢查不出重大錯報的可能性擴(kuò)展到由于沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報造成注冊會計(jì)師實(shí)際損失的可能性。在此基礎(chǔ)上，論述了注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的特征，并對比分析

4、了國外的審計(jì)風(fēng)險模型。 第二部分是對注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險理論的進(jìn)一步認(rèn)識。首先提出注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的基礎(chǔ)是審計(jì)責(zé)任，然后對審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了分析。進(jìn)而論述了新審計(jì)準(zhǔn)則的施行給審計(jì)風(fēng)險計(jì)量帶來的重大戰(zhàn)略突破。 第三部分對新準(zhǔn)則下注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險計(jì)量的方法進(jìn)行了分析和改進(jìn)。在理解審計(jì)風(fēng)險模型分析運(yùn)用框架的基礎(chǔ)上，對新審計(jì)準(zhǔn)則風(fēng)險體系進(jìn)行了分析，構(gòu)建了符合審計(jì)主體風(fēng)險感受的審計(jì)風(fēng)險模型，并對其運(yùn)用進(jìn)行了闡述。期望