注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制論文——我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究探討

1、1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制論文我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究探討我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究探討摘要：自20世紀(jì)90年代以來，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營失敗風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境發(fā)生了很大變化，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中如何正確理解CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并運(yùn)用CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是當(dāng)前我們迫切需要解決的問題。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)

2、控制一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即由于審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)、審計(jì)行為與法律法規(guī)的離析，給審計(jì)各方關(guān)系人帶來損害，導(dǎo)致審計(jì)主體需要對(duì)其行為和所做出的審計(jì)結(jié)論及其后果承擔(dān)責(zé)任。它有三個(gè)要素:(1)風(fēng)險(xiǎn)主體。(2)風(fēng)險(xiǎn)客體。(3)風(fēng)險(xiǎn)原因。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型國際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)于2003年10月發(fā)布了一系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，我國引入了“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以及內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況，以

3、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)程序緊密聯(lián)系起來，由此建立起了現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表在審計(jì)之前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它包括兩個(gè)層次：交易類別、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次和會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次。CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)X制度風(fēng)險(xiǎn)該模型表明：CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅取決于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還取決于制度風(fēng)險(xiǎn)。這為我們分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為提供了一個(gè)思路：作為經(jīng)濟(jì)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)理性地

4、權(quán)衡其成本與報(bào)酬——制度風(fēng)險(xiǎn)越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠承受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，他會(huì)努力地提高審計(jì)質(zhì)量。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客體因素(1)管理舞弊管理舞弊是指管理層故意通過存在重大誤導(dǎo)性的財(cái)務(wù)報(bào)表來傷害投資者和債權(quán)人等公司利益相關(guān)者的舞弊行為。(2)被審計(jì)公司治理結(jié)構(gòu)問題①所有者代表缺位，內(nèi)部人控制現(xiàn)象突出。②公司治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，監(jiān)督、制約功能形不成合力。③公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題已經(jīng)導(dǎo)致了審計(jì)關(guān)系的嚴(yán)重失衡。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體因素

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，對(duì)上市公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序，發(fā)表審計(jì)意見。(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人利益傾向。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用的審計(jì)方法本身存在的缺陷。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)知識(shí)和職業(yè)懷疑。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素審計(jì)是審計(jì)主體作用于審計(jì)客體的活動(dòng)，因此審計(jì)活動(dòng)以及與之相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都受到所處環(huán)境的影響和制約。3[2]馮永梅.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征分析.財(cái)會(huì)審計(jì)2007(12):85.[3]徐政旦謝榮朱榮