注冊會計師審計風(fēng)險相關(guān)問題研究.pdf

1、自從我國八十年代初恢復(fù)注冊會計師制度以來,民間審計的發(fā)展已經(jīng)歷了20多年的歷程.在這個過程中,隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立、發(fā)展和完善,民間審計得到了持續(xù)快速的發(fā)展,注冊會計師行業(yè)已成為我國經(jīng)濟控制、監(jiān)督機制的重要組成部分.注冊會計師作為獨立于企業(yè)經(jīng)營者與投資人的第三者,要客觀、公正地對企業(yè)提供的財務(wù)信息的可靠性進行判斷、驗證并得出結(jié)論.但是,現(xiàn)代審計是以抽樣審計為基礎(chǔ)的審計,只是集中地審查少數(shù)重要的會計帳戶,并不象詳細審計那樣對全部經(jīng)濟

2、業(yè)務(wù)進行檢查.因此,審計人員并不能保證所審會計報表百分之百地正確.如果被審計單位的財務(wù)報表存在重要的錯報漏報,審計人員經(jīng)審計卻沒有查出這種錯報漏報,從而使投資人因利用錯誤的財務(wù)信息而遭致?lián)p失,這種后果審計人員是要承擔(dān)的.于是,審計風(fēng)險就產(chǎn)生了.然而審計活動的特點決定了審計風(fēng)險是不可能消除的,因此針對會計師事務(wù)所的訴訟也就不可避免.特別是近幾十年來,隨著一些審計事件的發(fā)生,這一問題變得更為突出.不僅國內(nèi)的會計師事務(wù)所,而且國際上知名的幾大

3、會計公司,都因?qū)徲嬶L(fēng)險而經(jīng)常遭受訴訟的困擾.研究審計風(fēng)險,找到能有效控制并降低審計風(fēng)險的方法是非常有現(xiàn)實意義的.本篇文章從注冊會計師審計的起源與發(fā)展入手,首先闡述了審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因、有關(guān)概念、審計方法發(fā)展的三個階段,其中重點討論了風(fēng)險基礎(chǔ)審計這一現(xiàn)代審計方法.其次,文章分析了構(gòu)成審計風(fēng)險的諸多要素.在上述理論研究的基礎(chǔ)上,文章的后半部分主要探討了如何在審計實務(wù)中控制并降低審計風(fēng)險.為此,作者通過對中國證券市場上發(fā)生過的審計事件的歸納與