中國利息所得稅效應的實證分析.pdf

1、利息所得稅從1950年建國初期至今有關其廢立之爭可謂一波三折，而自1999年11月正式開征以來其給居民的經(jīng)濟行為乃至整個宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢所帶來的方方面面的影響更非“八年之癢"能夠形容。如何對利息所得稅效應進行科學的分析，如何對利息所得稅進行一番功過事非的評價，這是本文要解決的主要問題。 本文除去引言部分以外共分為三章，約3萬6千字。 在引言部分交代了論文的選題意義及目的、國內(nèi)外相關研究及簡要評述、研究范圍、邏輯結構、研究

2、方法以及不足，旨在為下文的寫作打下基礎。 第一章：利息所得稅的理論分析。該章討論了利息、利息的來源以及利息所得稅等相關名詞的概念，比較了歐文·費雪、龐巴維克、凱恩斯等西方經(jīng)濟學家及馬克思有關利息和利息來源的論述，并最終選取了馬克思有關利息的定義作為本文的主要觀點。 在這一章節(jié)將現(xiàn)行的利息所得稅與西漢時代的“貰(賒)貸稅”和當今世界各國所實行的利息所得稅制度進行了縱向和橫向的比較，通過這種比較本文認為利息所得稅與身俱來就應

3、該具有組織財政收入和經(jīng)濟調(diào)節(jié)兩大功能，并據(jù)此將利息所得稅效應分為財政收入效應和經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應兩個組成部分。這為后文有關利息所得稅效應的論述乃至模型的建立做好了鋪墊。 該章同時利用了規(guī)范分析的方法對利息所得稅效應進行了分析，在借助生命周期理論、相對收入理論等經(jīng)典理論對利息所得稅效應進行剖析的過程中，筆者得出了模棱兩可的結果：無論是利息所得稅對居民儲蓄的影響還是失業(yè)率的影響均取決于利息所得稅所形成的收入效應和替代效應力量強弱的較量，并

4、據(jù)此本文提出有必要對利息所得稅效應進行定量的研究。 第二章：中國利息所得稅效應的實證考察。本章是全文的核心部分，在這一章節(jié)本文主要運用了統(tǒng)計和計量的方法，尤其是通過引入虛擬變量的方式對利息所得稅的經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應進行了較為深入的考察。并針對利息所得稅對儲蓄和失業(yè)率的影響分別建立了利息所得稅——儲蓄總量模型和利息所得稅——失業(yè)率模型，同時對模型進行了相關檢驗。 在模型建立的過程中，本文較好的吸取了前人的相關成果，特別是在利息所

5、得稅——失業(yè)率模型的建立過程中本文主要借用了菲利普斯方程的相關理論，在綜合考慮滯后一期的通貨膨率、自然失業(yè)率、利息所得稅因素以及利息所得稅與自然失業(yè)率所形成的交互式影響的情況下較為成功的建立了計量模型，比較客觀的反映了相關經(jīng)濟現(xiàn)象。 第三章：我國利息所得稅制度的選擇。在這一章節(jié)，本文首先比較系統(tǒng)的總結了有關學者針對我國利息所得稅現(xiàn)狀所提出的解決方案，同時在對前述模型進行深入分析的基礎上提出了相機抉擇的解決方案。 本文認為

6、利息所得稅有著自身的復雜性，在短期來看利息所得稅具有良稅的性質，而從長期來看利息所得稅有著較為顯著的負面性。因此，筆者提出了利息所得稅改革分“兩步走”的解決方案，即短期要對現(xiàn)有利息所得稅制度進行優(yōu)化和改革最大限度的發(fā)揮利息所得稅的優(yōu)勢，而就長期而言則應該選擇合適的時機取消利息所得稅，讓其淡出稅制的舞臺。 本文的創(chuàng)新點具體體現(xiàn)在以下幾個方面： 之一：本文較為科學的給出了利息所得稅效應的定義以及分類方法。本文認為利息所得稅效

7、應指的就是由于利息所得稅的開征給國家在一定時期內(nèi)的財政收入、社會經(jīng)濟狀況所帶來的方方面面的影響或作用。本文還進一步指出，利息所得稅效應包含組織財政收入和經(jīng)濟調(diào)節(jié)兩方面的內(nèi)容，并且據(jù)此將利息所得稅效應分成財政收入效應和經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應。通過層層論述，本文揭示了利息所得稅效應中財政收入效應和經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應的本末關系，并認為相對財政收入效應而言，利息所得稅的經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應是處于核心地位的，經(jīng)濟調(diào)節(jié)效應的優(yōu)劣與否是考察利息所得稅效應的關鍵依據(jù)。

8、 之二：本文對利息所得稅效應進行了定量研究，建立了相應的模型。利息所得稅自開征以來，其廢立問題一直是學術界爭論的焦點之一，專門研究利息所得稅的專家學者而為數(shù)叵多。然而眾多研究利息所得稅的文獻中所運用的研究方法或是以定性研究為主，或是依據(jù)經(jīng)驗判斷，或是簡單的運用統(tǒng)計對比借以說明利息所得稅問題。相對這些文獻而言，本文大量運用了計量的方法，對利息所得稅的具體效應進行了較為客觀、精確的界定和分析，而這種分析必將是對現(xiàn)行研究方法的一種有益補充。