遞延所得稅價值相關性的實證研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》的頒布是規(guī)范和完善我國所得稅會計處理的重要舉措,標志著我國的所得稅會計處理邁進了一個新的里程碑,實現(xiàn)了與國際趨同。本文研究分析了我國新所得稅會計準則的執(zhí)行對遞延所得稅會計信息價值相關性的影響。
  論文首先總結了所得稅準則的國內外研究現(xiàn)狀,探討了所得稅準則的發(fā)展變革歷程,并對中、美和國際所得稅準則以及新舊所得稅準則進行對比分析。然后,論文回顧了價值相關性研究的理論基礎,梳理了價值相關性的概念及內涵,

2、并結合資產(chǎn)和負債的定義對遞延所得稅資產(chǎn)和負債與企業(yè)價值的相關性進行了理論分析。在此基礎上,論文基于價格模型和收益模型,對新所得稅會計準則執(zhí)行前后遞延所得稅的價值相關性進行了對比分析,檢驗了新所得稅會計準則執(zhí)行后遞延所得稅價值相關性的變化,并特別對新所得稅準則執(zhí)行后遞延所得稅資產(chǎn)和負債的價值相關性及其性質進行了研究。
  論文的研究表明,與舊所得稅準則相比,在執(zhí)行新所得稅準則后,所得稅會計信息的整體價值相關性顯著提高。舊所得稅準則下

3、,凈遞延所得稅和遞延所得稅負債(貸方余額)對企業(yè)股價沒有顯著影響,僅遞延所得稅資產(chǎn)在5%的顯著性水平上與企業(yè)股價正相關。而在新所得稅準則下,凈遞延所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)與企業(yè)股價的回歸系數(shù)為正,遞延所得稅負債與企業(yè)股價的回歸系數(shù)為負,且都在1%的顯著性水平上通過了統(tǒng)計檢驗。這說明所得稅會計準則的改革提高了所得稅會計信息的決策有用性。且在新所得稅準則下,資本市場投資者將遞延所得稅資產(chǎn)看作一項真實的資產(chǎn),而遞延所得稅負債則被視為一項真實的負

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