利率期貨會計的確認(rèn)與計量研究.pdf

1、20世紀(jì)70年代以來，世界經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了布雷頓森林體系瓦解、金融自由化、石油危機(jī)等事件的強(qiáng)烈沖擊之后，國際金融市場中的風(fēng)險隨之增加，金融創(chuàng)新突飛猛進(jìn)，利率期貨等衍生金融工具交易規(guī)模急劇擴(kuò)大、品種更加多樣，技術(shù)更加復(fù)雜，從而對金融監(jiān)管也提出了更高的要求。近年來，我國推出利率期貨等金融期貨的時機(jī)逐漸成熟，尤其2006年9月8日中國金融期貨交易所的成立，更加表明了對利率期貨會計的研究已刻不容緩。 利率期貨是指合約雙方同意在約定的未來某個

2、日期，按約定的條件買賣一定數(shù)量的某種長短期信用工具的可轉(zhuǎn)讓協(xié)議。由于利率期貨具有的跨期交易、杠桿性、虛擬性、高風(fēng)險性等特性，使得其核算理論與傳統(tǒng)理論不同，利率期貨的確認(rèn)、計量分為初始確認(rèn)、后續(xù)計量、終止確認(rèn)，且對其的計價只能采用公允價值的計價模式，從而對整個會計理論產(chǎn)生了巨大的影響。 本文從利率期貨的金融學(xué)概念出發(fā)，簡單闡述了利率期貨的產(chǎn)生、定義及特點，以說明其與傳統(tǒng)會計的核算對象的不同，結(jié)合利率期貨會計的目標(biāo)、對象等基本理論，

3、從而得出利率期貨會計必然給傳統(tǒng)會計理論帶來沖擊的結(jié)論。進(jìn)而對相關(guān)的確認(rèn)、計量理論進(jìn)行簡要論述，以作為利率期貨等衍生金融工具會計準(zhǔn)則制定的理論依據(jù)，同時說明了該準(zhǔn)則的特殊性、復(fù)雜性。通過對FASB、IASC、ASB和中國利率期貨會計的相關(guān)規(guī)范的簡介可知，目前利率期貨會計的相關(guān)準(zhǔn)則主要有兩類，分別由FASB和IASC頒布，因此本文主要對此二類會計準(zhǔn)則的差異及其產(chǎn)生原因進(jìn)行分析。同時，結(jié)合我國利率期貨會計實務(wù)的現(xiàn)狀，得出如何解決我國利率期貨會

4、計實施中的問題的結(jié)論。 本文的創(chuàng)新之處是建立了一個研究衍生金融工具會計的新思路，即通過對FASB和IASC制定的利率期貨相關(guān)會計準(zhǔn)則進(jìn)行比較分析，并運(yùn)用我國新頒布的會計準(zhǔn)則，對利率期貨會計的具體問題進(jìn)行分析研究。通過研究：本文認(rèn)為應(yīng)通過“買入利率期貨合約”、“應(yīng)付利率期貨合約款”和“賣出利率期貨合約”、“應(yīng)收利率期貨合約款”四個科目來核算利率期貨合約資產(chǎn)、負(fù)債等，利率期貨的計量應(yīng)采用金融學(xué)對利率期貨的定價公式計算入賬價值、設(shè)置“