商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì).pdf

1、2006年年底，我國(guó)將根據(jù)加入世貿(mào)組織的承諾全面開(kāi)放金融機(jī)構(gòu)，國(guó)外大的銀行機(jī)構(gòu)和國(guó)際大型會(huì)計(jì)事務(wù)所都將陸續(xù)涌入中國(guó)，這將預(yù)示著無(wú)限的審計(jì)商機(jī)和競(jìng)爭(zhēng)壓力也接蹱而至。國(guó)際大型會(huì)計(jì)事務(wù)所大都具有悠久的執(zhí)業(yè)歷史，其審計(jì)方法和技術(shù)都比較先進(jìn)，再加上成熟的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，將會(huì)給我國(guó)的審計(jì)職業(yè)界構(gòu)成很大的威脅。如何在廣闊的審計(jì)市場(chǎng)中占有一席之地，將是我國(guó)審計(jì)界必須面對(duì)的挑戰(zhàn)。所以我們必須探索科學(xué)、高效的審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是一種新的審計(jì)模式，自20世

2、紀(jì)90年代產(chǎn)生以來(lái)，就吸引了人們的眼球，倍受審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界的關(guān)注，但是，這一審計(jì)模式帶來(lái)的似乎僅是觀念上的審計(jì)模式，即便是應(yīng)用，也由于審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理解不透徹、運(yùn)用不完全，而不符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的實(shí)質(zhì)，這也是安達(dá)信審計(jì)失敗的原因之一。 隨著人類步入21世紀(jì)，世界經(jīng)濟(jì)的急劇變化，企業(yè)與外界環(huán)境的聯(lián)系加強(qiáng)，具有內(nèi)向性特點(diǎn)的審計(jì)模式，其局限性日益明顯，并且接連的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊曝光案，也給審計(jì)職業(yè)界帶來(lái)了巨大的壓力，迫使審計(jì)職業(yè)界再次

3、將目光聚焦在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式上，重新研究和改進(jìn)這一審計(jì)模式。國(guó)際大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所紛紛與學(xué)術(shù)界聯(lián)合開(kāi)發(fā)以各種形式命名的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)也于2003年頒布了新的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法成了新審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容。我國(guó)也于2006年2月15日，頒布了39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，其中現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的推行成了新審計(jì)準(zhǔn)則的核心。這標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國(guó)際慣例趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和審計(jì)準(zhǔn)則體系正式建

4、立。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，集中審計(jì)資源，實(shí)施審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。筆者認(rèn)為商業(yè)銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，同樣作為外部審計(jì)主體的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也面臨著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量是執(zhí)業(yè)界追求的目標(biāo)，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是以全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)與內(nèi)容加大審計(jì)力度，追加審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍。如何將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?/p>

5、計(jì)在我國(guó)的商業(yè)銀行審計(jì)中進(jìn)行應(yīng)用，我國(guó)審計(jì)界仍處在不斷學(xué)習(xí)和改進(jìn)階段?；谶@種背景，本文試圖將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)用在銀行審計(jì)實(shí)務(wù)中。首先，筆者認(rèn)為，開(kāi)放后商業(yè)銀行所處的各種環(huán)境都比較復(fù)雜，其經(jīng)營(yíng)狀況也將受到來(lái)自各方的影響，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須了解被審計(jì)銀行的內(nèi)外部環(huán)境，測(cè)試其獨(dú)特的內(nèi)部控制，其次，會(huì)計(jì)師應(yīng)該利用自己敏銳的職業(yè)判斷力識(shí)別和評(píng)估商業(yè)銀行的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，最后以此來(lái)制定合理的應(yīng)對(duì)措施。本文運(yùn)用理論分析與案例