關(guān)于對非稅收入幾個(gè)重要問題的思考

1、關(guān)于對非稅收入幾個(gè)重要問題的思考,一、為什么需要非稅收入二、稅收、收費(fèi)、價(jià)格有什么關(guān)系三、如何看待當(dāng)前非稅收入的規(guī)模四、非稅收入改革發(fā)展的方向,一、為什么需要非稅收入,(一)基于公共管理者身份所獲得的非稅收入1、一般公共產(chǎn)品(服務(wù))和專項(xiàng)公共產(chǎn)品(服務(wù))2、提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的效率及公平3、專項(xiàng)公共產(chǎn)品(服務(wù))對應(yīng)的非稅收入基本實(shí)現(xiàn)形式和原則：收費(fèi)，受益者負(fù)擔(dān)，成本補(bǔ)償4、中央政府與地方政府提供專項(xiàng)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的

2、差異,,(二)基于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)者所獲得的非稅收入1、產(chǎn)權(quán)法定2、實(shí)現(xiàn)此類非稅收入的形式和原則： 有償出讓財(cái)產(chǎn)所有權(quán) 等價(jià)交換,二、稅收、非稅、價(jià)格之間的關(guān)系,(一)稅收與非稅之間的關(guān)系1、都是政府籌集財(cái)政收入，實(shí)施公共管理的重要工具，共同構(gòu)成國家政權(quán)的物質(zhì)基礎(chǔ)2、稅收是財(cái)政收入的主體，非稅是必要補(bǔ)充3、稅收具有強(qiáng)制、無償和普遍性，非稅具有專項(xiàng)性、補(bǔ)償性4、稅收構(gòu)成全社會(huì)的普遍負(fù)擔(dān)，基于財(cái)產(chǎn)

3、所有權(quán)形成的非稅收入不構(gòu)成社會(huì)負(fù)擔(dān),,(二)非稅與價(jià)格的關(guān)系1、非稅與價(jià)格屬于不同的經(jīng)濟(jì)分配范疇： 非稅屬于財(cái)政分配范疇，反映的是政府與非政府主體之間的分配關(guān)系 價(jià)格屬于市場分配范疇，反映的是市場主體之間自愿、平等的分配關(guān)系2、非稅與價(jià)格受制于不同的機(jī)制 按照依法行政原則，非稅收入的具體內(nèi)容受制于法律和法規(guī)的規(guī)定 價(jià)格的變動(dòng)受制于市場供求,,(二)非稅與價(jià)格的關(guān)系3、非稅與價(jià)格有不同的目標(biāo)

4、非稅反映政府的公共政策目標(biāo) 價(jià)格追求利益的最大化4、非稅與價(jià)格管理所依據(jù)的法規(guī)不同 非稅管理依據(jù)非稅收入法規(guī)和制度 價(jià)格管理依據(jù)《價(jià)格法》,,（三）稅收與價(jià)格之間的關(guān)系1、稅收具有強(qiáng)制性、無償性和普遍性，反映政府與非政府主體的分配關(guān)系，這種分配關(guān)系的基礎(chǔ)是政府依法獲得的政治強(qiáng)制力，體現(xiàn)政府的社會(huì)公共目標(biāo)2、價(jià)格具有自愿、平等、等價(jià)交換屬性，反映市場交易主體間分配關(guān)系，體現(xiàn)相關(guān)交易方的利益最大化,舉 例

5、,某火電廠購入煤炭發(fā)電，并與供煤方發(fā)生合同糾紛訴諸法院：1、購入煤炭，每噸600元，價(jià)格2、購入煤炭繳納鐵路建設(shè)基金，2分/t.km,非稅（基金）3、合同糾紛交納訴訟費(fèi)2萬元，非稅（收費(fèi)）4、繳納增值稅2千萬元，企業(yè)所得稅800萬元,三、如何看待當(dāng)前的非稅收入規(guī)模,（一）非稅收入規(guī)模及基本構(gòu)成1、收入規(guī)模2013年，全國非稅收入72462.22億元，較上年增長 30.2%。其中，中央本級8831.53億元,增長23.2%;

6、地方本級63630.69,增長31.2%,,（二）導(dǎo)致非稅收入規(guī)模較大增長較快的三個(gè)主要原因1、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入大幅增長。2013年，該項(xiàng)收入（土地出讓收入）為45617.75億元，占全國非稅收入的63%。,,（二）導(dǎo)致非稅收入規(guī)模較大增長較快的三個(gè)主要原因2、國有資本經(jīng)營收益收入大幅增長。2013年，全國國有資本經(jīng)營收益為5069.53億元，占7%。以上兩項(xiàng)非稅收入近年增長很快，2013年合計(jì)占全國非稅收入的比重超過

7、70%，主導(dǎo)了全國非稅收入快速增長的趨勢,,3、預(yù)算管理口徑的變化。從2009年起，為保證預(yù)算的完整性，按照全國人大和國務(wù)院要求，各級財(cái)政部門將在預(yù)算外管理的所有非稅收入逐步納入預(yù)算管理，2006－2013年，全國非稅收入納入預(yù)算管理的比例由53%提高到了100%，相應(yīng)機(jī)械性地?cái)U(kuò)大了預(yù)算中非稅收入的規(guī)模。,,（四）不是所有非稅收入都構(gòu)成企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)。以下幾類非稅收入不構(gòu)成宏觀稅負(fù)：1、土地出讓收入；2、車輛通行費(fèi)；3、中央特別國債經(jīng)

8、營基金財(cái)務(wù)收入；4、彩票公益金；5、相關(guān)有我資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益。,,（五）基本結(jié)論按照現(xiàn)行非稅收入統(tǒng)計(jì)口徑計(jì)算的非稅收入規(guī)模確實(shí)較大，但在剔除不構(gòu)成宏觀稅負(fù)的非稅收入后，2013年全國的非稅收入規(guī)模為18312.3億元，占25.%，相當(dāng)于同期全國稅收收入的16.6%。因此，所謂非稅收入規(guī)模過大，導(dǎo)致了以費(fèi)擠稅，財(cái)政收入質(zhì)量不高等說法，均缺乏依據(jù)。,四、非稅收入改革和發(fā)展方向,（一）推動(dòng)法規(guī)制度建設(shè)1、將目前的

9、非行政許可審批，轉(zhuǎn)變成政策制定和政府部門內(nèi)部的行政管理。2、結(jié)合修訂《預(yù)算法》，推動(dòng)在法中確立非稅收入的法律地位，建立非稅收入概念、分類及基本管理原則。3、推動(dòng)制定非稅收入管理?xiàng)l例4、制定非稅收入征收管理辦法,,（二）繼續(xù)清理規(guī)范非稅收入1、繼續(xù)取消不合理、不合法的收費(fèi)基金項(xiàng)目2、結(jié)合稅收制度改革，推動(dòng)相關(guān)的費(fèi)改稅，比如，房產(chǎn)稅，資源稅，環(huán)境稅等。3、結(jié)合轉(zhuǎn)變政府職能和事業(yè)單位改革，將相關(guān)收費(fèi)基金轉(zhuǎn)為市場化的經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)。

10、4、堅(jiān)決取消不合法不合規(guī)的收費(fèi)基金,,（三）擴(kuò)展和充實(shí)非稅收入管理范圍，建立合理的非稅收入體系1、按照公共財(cái)政的原則，調(diào)整收費(fèi)和基金規(guī)模，有退有進(jìn)。2、建立健全國有資源（資產(chǎn)）有償使用領(lǐng)域內(nèi)的非稅收入管理制度3、優(yōu)化非稅收入結(jié)構(gòu)，比如，在土地出讓收入中直接沖減征地的成本補(bǔ)償性支出。,,（四）進(jìn)一步規(guī)范非稅收入管理制度1、依法制定非稅收入政策，沒有法律法規(guī)依據(jù)不得設(shè)立非稅收入項(xiàng)目。2、對收費(fèi)基金項(xiàng)目目錄實(shí)常態(tài)化公示3、建立政

11、策效應(yīng)評估制度，及時(shí)修訂相關(guān)非稅收入政策。4、按照市場化改革目標(biāo)，研究改進(jìn)非稅收入政策，污水和垃圾處理費(fèi)，乏燃料基金等,,（五）完善非稅收入預(yù)算管理制度1、必須把所有非稅收入全部納入預(yù)算2、加強(qiáng)對各項(xiàng)非稅收入預(yù)算政策功能的研究，把非稅收入管理與預(yù)算管理更緊密結(jié)合起來，以充分發(fā)揮非稅收入的政策功能。3、按照四本預(yù)算結(jié)構(gòu)來分類管理非稅收入,,（六）建立健全非稅收入信息管理系統(tǒng) 充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，提高非稅收入