論會(huì)計(jì)行為規(guī)范.pdf

1、本文從完善會(huì)計(jì)假設(shè)體系的角度來(lái)研究會(huì)計(jì)行為，針對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)體系的結(jié)構(gòu)性缺陷，提出針對(duì)會(huì)計(jì)行為主體的假設(shè)—會(huì)計(jì)行為規(guī)范假設(shè)，并且首次提出了會(huì)計(jì)行為規(guī)范假設(shè)的內(nèi)涵。 首先，分析了會(huì)計(jì)假設(shè)體系的結(jié)構(gòu)性缺陷，并且對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)體系進(jìn)行重構(gòu)。國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者都對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)涵義進(jìn)行過(guò)表述，各學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)概念的表述不一，總結(jié)起來(lái)會(huì)計(jì)假設(shè)也就是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本前提。雖然對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)涵義的表述不一，但是認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須受到四條基本假設(shè)的約束即會(huì)計(jì)

2、主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)，則是比較普遍的。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)或會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。雖然對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有不同的表述，但是，會(huì)計(jì)人在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的地位和作用不能否認(rèn)。在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人用會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量等方法，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素進(jìn)行核算，實(shí)行監(jiān)督，披露用于決策的財(cái)務(wù)信息。因此，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)人行為、會(huì)計(jì)對(duì)象要素和計(jì)量方法。會(huì)計(jì)系統(tǒng)三要素缺一不可，尤其是會(huì)計(jì)人，不但要明確界定會(huì)計(jì)對(duì)象要素的內(nèi)容，而且還

3、要熟練掌握會(huì)計(jì)計(jì)量的方法。會(huì)計(jì)假設(shè)是將會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為研究對(duì)象，而對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提出的假設(shè)，是為了對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行研究而建立的理想模型。因此，會(huì)計(jì)假設(shè)體系應(yīng)該包括關(guān)于會(huì)計(jì)行為主體假設(shè)、會(huì)計(jì)行為客體假設(shè)和會(huì)計(jì)計(jì)量方法假設(shè)。但是，從目前國(guó)內(nèi)外關(guān)于會(huì)計(jì)假設(shè)的研究來(lái)看，主要是圍繞會(huì)計(jì)行為客體和會(huì)計(jì)計(jì)量方法提出的假設(shè)，而忽視了會(huì)計(jì)行為規(guī)范是會(huì)計(jì)管理活動(dòng)績(jī)效和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)質(zhì)量保證的基本前提，因此，會(huì)計(jì)假設(shè)體系存在結(jié)構(gòu)性缺陷。所以，有必要堅(jiān)持“以人為本”，關(guān)注會(huì)計(jì)

4、人的心理和行為，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)體系中增設(shè)“會(huì)計(jì)行為規(guī)范假設(shè)”，彌補(bǔ)會(huì)計(jì)假設(shè)體系的結(jié)構(gòu)性缺陷。 其次，利用行為學(xué)、心理學(xué)、管理心理學(xué)等理論來(lái)研究會(huì)計(jì)行為規(guī)范假設(shè)的具體內(nèi)涵。會(huì)計(jì)行為是會(huì)計(jì)行為主體在其內(nèi)部動(dòng)因和外在環(huán)境的刺激下，按照會(huì)計(jì)行為目標(biāo)的要求，遵循一定的行為準(zhǔn)則，利用會(huì)計(jì)這門(mén)學(xué)科所特有的理論方法、手段，對(duì)會(huì)計(jì)主體因其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而引發(fā)的交易、事項(xiàng)和情況，即對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行處理，形成會(huì)計(jì)信息并傳遞給信息使用者的一種實(shí)踐活動(dòng)。會(huì)計(jì)行為

5、規(guī)范是指會(huì)計(jì)行為符合一定的標(biāo)準(zhǔn)或原則，會(huì)計(jì)行為主體包括會(huì)計(jì)個(gè)體(會(huì)計(jì)人員)和會(huì)計(jì)群體，因此會(huì)計(jì)行為規(guī)范應(yīng)該包括會(huì)計(jì)個(gè)體行為規(guī)范和會(huì)計(jì)群體行為規(guī)范。并且利用調(diào)查問(wèn)卷對(duì)會(huì)計(jì)個(gè)體行為和會(huì)計(jì)群體行為進(jìn)行調(diào)查，分析了不規(guī)范的會(huì)計(jì)個(gè)體行為和會(huì)計(jì)群體行為的成因，并且提出了會(huì)計(jì)個(gè)體和會(huì)計(jì)群體行為規(guī)范對(duì)策。 最后，綜述了會(huì)計(jì)行為規(guī)范的檢驗(yàn)與評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)行為的檢驗(yàn)與評(píng)價(jià)就是通過(guò)制定完善、有效的規(guī)則與會(huì)計(jì)行為進(jìn)行比較，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)行為符合各項(xiàng)規(guī)則情況，然后