論會計行為規(guī)范.pdf

1、本文從完善會計假設(shè)體系的角度來研究會計行為，針對會計假設(shè)體系的結(jié)構(gòu)性缺陷，提出針對會計行為主體的假設(shè)—會計行為規(guī)范假設(shè)，并且首次提出了會計行為規(guī)范假設(shè)的內(nèi)涵。 首先，分析了會計假設(shè)體系的結(jié)構(gòu)性缺陷，并且對會計假設(shè)體系進行重構(gòu)。國內(nèi)外許多學者都對會計假設(shè)涵義進行過表述，各學者對會計假設(shè)概念的表述不一，總結(jié)起來會計假設(shè)也就是會計確認、計量和報告的基本前提。雖然對會計假設(shè)涵義的表述不一，但是認為財務會計必須受到四條基本假設(shè)的約束即會計

2、主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)和貨幣計量假設(shè)，則是比較普遍的。會計系統(tǒng)是指會計管理系統(tǒng)或會計信息系統(tǒng)。雖然對會計系統(tǒng)的有不同的表述，但是，會計人在會計系統(tǒng)中的地位和作用不能否認。在會計系統(tǒng)中，會計人用會計確認和計量等方法，對會計對象要素進行核算，實行監(jiān)督，披露用于決策的財務信息。因此，會計系統(tǒng)的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)包括三個要素：會計人行為、會計對象要素和計量方法。會計系統(tǒng)三要素缺一不可，尤其是會計人，不但要明確界定會計對象要素的內(nèi)容，而且還

3、要熟練掌握會計計量的方法。會計假設(shè)是將會計系統(tǒng)作為研究對象，而對會計系統(tǒng)提出的假設(shè)，是為了對會計進行研究而建立的理想模型。因此，會計假設(shè)體系應該包括關(guān)于會計行為主體假設(shè)、會計行為客體假設(shè)和會計計量方法假設(shè)。但是，從目前國內(nèi)外關(guān)于會計假設(shè)的研究來看，主要是圍繞會計行為客體和會計計量方法提出的假設(shè)，而忽視了會計行為規(guī)范是會計管理活動績效和會計信息系統(tǒng)質(zhì)量保證的基本前提，因此，會計假設(shè)體系存在結(jié)構(gòu)性缺陷。所以，有必要堅持“以人為本”，關(guān)注會計

4、人的心理和行為，在財務會計假設(shè)體系中增設(shè)“會計行為規(guī)范假設(shè)”，彌補會計假設(shè)體系的結(jié)構(gòu)性缺陷。 其次，利用行為學、心理學、管理心理學等理論來研究會計行為規(guī)范假設(shè)的具體內(nèi)涵。會計行為是會計行為主體在其內(nèi)部動因和外在環(huán)境的刺激下，按照會計行為目標的要求，遵循一定的行為準則，利用會計這門學科所特有的理論方法、手段，對會計主體因其經(jīng)濟活動而引發(fā)的交易、事項和情況，即對會計事項進行處理，形成會計信息并傳遞給信息使用者的一種實踐活動。會計行為

5、規(guī)范是指會計行為符合一定的標準或原則，會計行為主體包括會計個體(會計人員)和會計群體，因此會計行為規(guī)范應該包括會計個體行為規(guī)范和會計群體行為規(guī)范。并且利用調(diào)查問卷對會計個體行為和會計群體行為進行調(diào)查，分析了不規(guī)范的會計個體行為和會計群體行為的成因，并且提出了會計個體和會計群體行為規(guī)范對策。 最后，綜述了會計行為規(guī)范的檢驗與評價。會計行為的檢驗與評價就是通過制定完善、有效的規(guī)則與會計行為進行比較，檢驗會計行為符合各項規(guī)則情況，然后