契約理論與會計政策選擇的探討.pdf

1、會計政策選擇是指企業(yè)管理當(dāng)局在特定的環(huán)境下，在既定的可選擇范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)或管理當(dāng)局自己的目標(biāo)，對可供選用的會計原則、方法、程序進(jìn)行比較分析，從而擬定會計政策的過程。由于客觀世界充滿不確定性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，使會計工作自始至終需要判斷和選擇。而契約的不完全性及相關(guān)會計準(zhǔn)則、制度的不完備性和靈活性，使上市公司有了進(jìn)行會計政策選擇的空間，即任何會計政策都是經(jīng)過選擇的結(jié)果。會計政策是企業(yè)會計信息生成的基礎(chǔ)，是會計發(fā)揮其功能作用的重要實(shí)現(xiàn)

2、形式，并且會產(chǎn)生廣泛的社會和經(jīng)濟(jì)后果。無論是宏觀層面上還是微觀層面上，我們都必須對企業(yè)會計政策選擇給予充分的重視。 本論文試圖從契約理論的角度來分析上市公司會計政策選擇，并結(jié)合研究我國上市公司會計政策選擇的一些特點(diǎn)，從契約的角度分析我國上市公司會計政策選擇的行為。論文一共分為六個章節(jié)來探討契約理論和企業(yè)會計政策選擇的問題，以契約理論為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合對我國上市公司壞賬準(zhǔn)備、存貨和固定資產(chǎn)等三項主要會計政策選擇行為的統(tǒng)計分析，進(jìn)一步考

3、察企業(yè)的社會契約、管理報酬契約和債務(wù)契約對會計政策選擇行為的影響，并針對我國契約的現(xiàn)狀和上市公司會計政策選擇的問題提出了相應(yīng)的對策和建議。本文的主要觀點(diǎn)是：從契約理論角度分析，企業(yè)之所以會進(jìn)行會計政策選擇，是由于會計本身的契約性質(zhì)和契約的不完全性。企業(yè)是各項資源投入通過契約結(jié)合而成的整體。從企業(yè)管理報酬契約、債務(wù)契約和社會契約的角度來看，不同契約之間不可避免地存在著利益沖突；即便在同一契約里，各契約關(guān)系人之間也存在利益沖突。在面臨契約沖

4、突時，企業(yè)管理者作為理性的經(jīng)濟(jì)人，可能會利用與其他締約方之間信息不對稱的特點(diǎn)，通過選擇于己有利的會計政策進(jìn)行各類會計操縱，可能會將會計政策選擇作為實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的手段。某些契約關(guān)系人(如大股東)也可能會要求或默許管理者進(jìn)行會計政策選擇，使會計報表以對自身最為有利的方式對外披露。所以根據(jù)有效契約觀簽訂相對完善和規(guī)范的管理報酬契約、債務(wù)契約和社會契約等，并加強(qiáng)監(jiān)管和各契約主體之間的相互監(jiān)督，將是一種有效的控制我國企業(yè)會計政策的選擇行為的