組合會計政策選擇的契約動因研究.pdf

1、會計政策選擇是實證會計理論研究的核心內(nèi)容之一。自從契約理論引入到會計學中以來，國外學者對會計政策選擇進行了大量的研究，其內(nèi)容主要是圍繞三大契約動因假設(shè)，即政治成本假設(shè)、債務(wù)契約假設(shè)和報酬契約假設(shè)進行的。但是，國外學術(shù)界對于會計政策選擇契約動因的實證研究大多集中于解釋單個會計政策的選擇問題，相對于企業(yè)可以利用的會計政策組合選擇，此類研究方法的說服力及適用性均存在一定的局限。相對來說，我國對會計政策選擇的研究，特別是實證研究更是少之又少。但

2、是，隨著經(jīng)濟體制改革的深入，現(xiàn)代企業(yè)制度的完善和資本市場的建立，我國企業(yè)有了會計政策選擇的可能性和必要性。 基于上述原因，論文運用理論分析和實證檢驗相結(jié)合的方法探討我國上市公司組合會計政策選擇的契約動因。 論文收集了1998-2004年間，進行了自愿性會計政策變更的239家上市公司數(shù)據(jù)，采用截面修正的Jones模型進行操控性應(yīng)計利潤的分離，得到反映企業(yè)組合會計政策對利潤的影響金額，進而檢驗了組合會計政策選擇的契約動因。通