上市公司自發(fā)性會計選擇變更研究.pdf

1、會計的目標就是通過自身獨有的系統(tǒng)提供與決策有用的會計信息，這也是會計之所以存在與發(fā)展的根本原因，如果會計不能提供有用的信息，就失去了其存在的意義，也就不會在人類經濟的歷史長河中得到長足的發(fā)展。會計信息是企業(yè)的會計人員利用一定的程序、原則和方法加工出來的結果。企業(yè)會計人員選擇不同的程序、原則和方法，就會得出不同的結果，而不同的結果將對會計報告使用者的決策與判斷產生不同的影響。因此，對會計選擇行為的研究就顯得十分重要。 會計選擇一直

2、是實證會計理論研究的主要對象。會計人員為什么選擇這一政策和估計，而不選擇其它的政策和估計?這種選擇會帶來什么樣的結果?相關利益主體是怎樣參與會計選擇過程?隨著社會經濟的發(fā)展，會計選擇的趨勢如何?這些問題都是會計選擇研究的主要內容。 會計選擇是一個動態(tài)的過程，從會計準則的制定到實施，自始至終都貫穿著會計選擇。由于會計實務的復雜多樣性，企業(yè)會經常改變以前的選擇，即會計選擇變更。本文通過對我國上市公司自發(fā)性會計選擇變更的實證研究，發(fā)現

3、在我國會計選擇具有很強的機會主義動機，上市公司變更會計政策和會計估計并非都是為了實現會計準則制定機構出臺會計準則的目的，即提高會計信息的相關性和可靠性，而更多的是基于上市、配股和保住上市資格的需要，自發(fā)性會計選擇變更已成為上市公司操縱業(yè)績的一種重要手段。我們的研究還發(fā)現，上市公司在利用自發(fā)性會計選擇變更進行盈余管理時，更多的選擇會計估計變更，而不是學術界普遍很關注的會計政策變更；并且，上市公司自發(fā)性會計選擇變更與強制性會計政策變更呈現正

4、相關性，即上市公司更傾向于選擇在宏觀會計政策變更時進行自發(fā)性的會計政策和會計估計變更。 會計選擇權是企業(yè)管理當局的一種剩余控制權，會計選擇中機會行為的產生是由于對管理當局監(jiān)管體制的失效。因此，規(guī)范會計選擇行為不僅需要會計準則的進一步完善，更需要企業(yè)具有科學的公司治理結構，因此建立科學的公司治理機構才是解決問題的根本所在；其次，擴大相關利益方參與會計選擇的途徑，強化注冊會計師的監(jiān)督職能，對規(guī)范會計選擇行為同樣起到重要的作用。