我國上市公司內(nèi)部審計問題研究.pdf

1、上市公司具有相對完善公司治理結(jié)構(gòu)以及涉及較多利益團體的特點，但近年來上市公司頻頻暴露出公司舞弊事件，上市公司內(nèi)部治理成為人們關注的焦點。作為公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系的重要組成部分——上市公司內(nèi)部審計在公司監(jiān)督和管理上發(fā)揮舉足輕重的作用。然而，由于我國上市公司內(nèi)部審計在職能安排、機構(gòu)設置、人員要求和法律法規(guī)制定上大多機械式地照搬西方已有理念和做法，沒有從我國實際出發(fā)，給內(nèi)部審計工作開展和職能的發(fā)揮造成困難。如何提高上市公司內(nèi)部審計的質(zhì)量

2、，已成為實踐提出的現(xiàn)實而迫切的課題，具有重要理論研究和實際應用價值。 本研究以經(jīng)濟學、現(xiàn)代會計學、審計學等理論為指導，汲取國內(nèi)外內(nèi)部審計研究的前沿成果，采用規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合的方法，以我國上市公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、問題及對策分析為主線，從分析我國上市公司內(nèi)部審計存在必要性入手，探討了內(nèi)部審計的含義、本質(zhì)、依據(jù)、技術和職能，全面系統(tǒng)地剖析了我國上市公司內(nèi)部審計的發(fā)展狀況、存在問題及其成因和對策。研究認為，目前我國上市公司內(nèi)部審

3、計存在著工作缺乏權(quán)威和獨立性、管理高層重視不夠、從業(yè)人員素質(zhì)不高、監(jiān)事會和審計委員會及其內(nèi)部審計職責相近甚至重疊等問題，集中表現(xiàn)為上市公司內(nèi)部審計工作低下。對此，通過對英美治理模式和大陸治理模式的分析，以及對我國上市公司股本結(jié)構(gòu)的縱向比較及股權(quán)集中度的國際橫向比較分析，認為內(nèi)部審計機構(gòu)應根據(jù)上市公司的股本結(jié)構(gòu)按國有上市公司和民營上市公司分設。在國有上市公司中，內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬監(jiān)事會，內(nèi)部審計機構(gòu)業(yè)務和行政管理由監(jiān)事會負責；在民營上市公司