我國舞弊上市公司內(nèi)部控制缺陷問題研究.pdf

1、從上個(gè)世紀(jì)末發(fā)生的瓊民源事件，到新世紀(jì)初的銀廣廈事件、藍(lán)田股份舞弊案和大慶聯(lián)誼事件，再到近年來的綠大地事件和萬福生科舞弊事件，這些舞弊事件對投資者和社會(huì)造成了重大損失，同時(shí)暴露出了我國上市公司內(nèi)部控制過程中的一系列重大缺陷問題。但是，由于缺乏監(jiān)管部門對上市公司內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定的具體政策標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致上市公司在披露缺陷信息時(shí)避實(shí)就虛，很多嚴(yán)重的缺陷問題在舞弊行為曝光之前并未被發(fā)現(xiàn)。因此，如何對上市公司內(nèi)部控制過程中存在的具體重大缺陷問題進(jìn)

2、行認(rèn)定顯得迫在眉睫。
　　本文借鑒了國內(nèi)外的研究成果和方法，首先通過對內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定、內(nèi)部控制缺陷的影響因素和內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)后果三方面文獻(xiàn)進(jìn)行回顧，引出本文的創(chuàng)新點(diǎn)，即以舞弊公司為研究樣本，直接從確定存在內(nèi)控重大缺陷的公司入手，提高了重大缺陷問題研究的可信度。之后對科層制度管理理論、投資者利益保護(hù)、不完全契約理論進(jìn)行闡述，以證明通過完善上市公司內(nèi)部控制缺陷能夠?qū)ξ璞仔袨槠鸬揭种谱饔?。在上述文獻(xiàn)回顧和理論分析的基礎(chǔ)上，圍繞

3、萬福生科財(cái)務(wù)舞弊行為展開案例分析，通過對導(dǎo)致案例公司舞弊行為的內(nèi)部控制各要素存在的重大缺陷深入分析挖掘，驗(yàn)證內(nèi)部控制重大缺陷與財(cái)務(wù)舞弊行為之間的關(guān)系。為了對案例分析的結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的驗(yàn)證，本文選取了2012年因舞弊被證監(jiān)會(huì)處罰的107家A股上市公司為研究樣本，參考《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》及相關(guān)文獻(xiàn)設(shè)計(jì)一套能夠反映我國舞弊上市公司內(nèi)部控制五要素具體缺陷情況的指標(biāo)，圍繞以上指標(biāo)對舞弊公司存在的具體缺陷問題進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析，得出我國上市公司