深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法（市局

1、,深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法（市局2014年第20號公告） 貨代專場,福田國稅,文件依據(jù)政策解讀常見問題,深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法,文件依據(jù),深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法,《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告 2014年第20號） 為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理工作，市局更新了《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)

2、惠事項(xiàng)》及相關(guān)附表,自2015年1月1日起施行,一、增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠文件,政策解讀,深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法,1、報(bào)批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)（略）,二、增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng),2、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng) 業(yè)務(wù)描述：納稅人享受增值稅、消費(fèi)稅備案類優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)在納稅申報(bào)前或納稅申報(bào)的同時(shí)將相關(guān)備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。,二、增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng),2、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)辦理流程（1）納稅人享受增值稅備案優(yōu)

3、惠項(xiàng)目，按具體項(xiàng)目要求提交資料到辦稅服務(wù)廳文書受理崗備案，并在納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《增值稅申報(bào)表》的附列資料《增值稅優(yōu)惠政策附列資料》。 采用網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人可以在提交紙質(zhì)申報(bào)資料前或提交紙質(zhì)申報(bào)資料的同時(shí)將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 納稅人享受增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目已備案的，有關(guān)資質(zhì)、資格未發(fā)生變化的，在納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《增值稅申報(bào)表》的附列資料《增值稅優(yōu)惠政策附列資料》，不需要重復(fù)提交已備案的資料，另有規(guī)定除外。,二、增值稅、消費(fèi)稅稅

4、收優(yōu)惠事項(xiàng)類別,2、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)辦理流程（2）納稅人享受消費(fèi)稅備案優(yōu)惠項(xiàng)目（略）,二、增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)類別,2、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案類增值稅應(yīng)稅貨物和勞務(wù)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目 36項(xiàng) 備案類增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目 15項(xiàng)備案類消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目 6項(xiàng),二、增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)類別,涉及國際貨代行業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅

5、試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號) 、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第42號）。備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。,*備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)政策*,涉及國際貨代行業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目跨境應(yīng)稅服務(wù)其他跨境部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)還應(yīng)提供：提供與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同復(fù)印件（提供原件核對）。服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料或服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料（多合同的可參照前述規(guī)

6、定執(zhí)行）。未提交的合同及相關(guān)業(yè)務(wù)資料應(yīng)留存?zhèn)洳?。上述每月新增資料均補(bǔ)充在首次備案的資料下,*備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)政策*,涉及國際貨代行業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目非居民企業(yè)辦理備案由于CTAIS限制只有辦理稅務(wù)登記后才能進(jìn)行稅收優(yōu)惠備案，非居民企業(yè)符合備案要求需要辦理備案的，目前只能在代扣代繳義務(wù)人的名下進(jìn)行優(yōu)惠備案。,*備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)辦理執(zhí)行問題*,常見問題,深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法,（1）事后備案中的“事后”如

7、何理解？答：納稅人自行享受稅收優(yōu)惠，將相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即可，不需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或核準(zhǔn)。,三、常見問題,（2）事后備案是否等同于無限期延后備案？答：事后備案的有效期是在納稅申報(bào)前或納稅申報(bào)的同時(shí)將相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。,三、常見問題,(3)向境內(nèi)客戶提供和向境外單位提供是否有區(qū)別？財(cái)稅【2013】106+總局2014年42號公告（國際貨代）總局2014年49號公告（向境外單位提供物流輔助服務(wù)）物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)

8、、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。,三、常見問題,(4)備案簡化后，是否還要填寫《國際貨代免稅收入明細(xì)表》？,三、常見問題,(5)備案后能否部分業(yè)務(wù)開具專票？,三、常見問題,(6)如何界定國內(nèi)貨代和國際貨代？,三、常見問題,(7)總分合同如何界定？,三、常見問題,(8)資金來源于境外如何界定？如何理解資金池？,三、常見問題,(9)網(wǎng)上申報(bào)納稅人備案的時(shí)限答