普通高等教育“十五”國家級規(guī)劃教材 （高職高專教育）

1、國際貿(mào)易,,學(xué)習(xí)目標(biāo),重點(diǎn)難點(diǎn),主要內(nèi)容,思考與練習(xí),第五章 關(guān)稅措施,,,學(xué)習(xí)目標(biāo),,掌握關(guān)稅的概念和特點(diǎn)熟悉關(guān)稅分類及相關(guān)要求學(xué)會關(guān)稅的計稅方法、掌握關(guān)稅的征收依據(jù)和程序認(rèn)識關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響,,學(xué)習(xí)目標(biāo),,能夠聯(lián)系實(shí)際結(jié)合關(guān)稅特點(diǎn)分析關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響能夠?qū)Σ煌年P(guān)稅種類進(jìn)行分析比較和實(shí)際運(yùn)用能夠?qū)A銷與反傾銷的原因和影響進(jìn)行分析并為政府、外貿(mào)企業(yè)提供應(yīng)對策略建議學(xué)會貨物關(guān)稅征收及通關(guān)的方法,,,關(guān)稅分類及相

2、關(guān)要求關(guān)稅的計稅方法、掌握關(guān)稅的征收依據(jù)和程序,第一節(jié) 關(guān)稅概述,第二節(jié) 關(guān)稅種類,第三節(jié) 關(guān)稅征收,,第四節(jié) 關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響,第一節(jié) 關(guān)稅概述,本節(jié)點(diǎn)睛,,關(guān)稅不僅是國家的一種財政收入，更是各國實(shí)施對外貿(mào)易政策的重要手段，體現(xiàn)為關(guān)稅的調(diào)節(jié)職能和保護(hù)職能。在長期的國際貿(mào)易實(shí)踐中，各國都普遍地通過關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整來限制和鼓勵商品的進(jìn)出口,中國海關(guān),進(jìn)出口商品,繳納稅收,,,一、關(guān)稅的概念,第一節(jié) 關(guān)稅概述,,關(guān)稅（Tar

3、iff）,進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商品所征收的一種稅收。關(guān)境（Customs Territory）, 又稱關(guān)稅領(lǐng)域或稅境，是指在同一領(lǐng)域內(nèi)實(shí)行同一個關(guān)稅稅法，執(zhí)行相同的關(guān)稅制度的區(qū)域的總稱。,相同點(diǎn),不同點(diǎn),關(guān)境和國境,關(guān)境與國境的關(guān)系,,,,空間,,角度不同,強(qiáng)制性,無償性,,,,預(yù)定性,,相同點(diǎn),,二、關(guān)稅的特點(diǎn),與一般稅收的相同點(diǎn),間接稅,稅收主體和客體是特定的,影響關(guān)稅的因素具有涉外性,,,關(guān)稅的特點(diǎn)

4、,,,關(guān)稅的作用,,,,,增加財政收入,保護(hù)國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)和市場,調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易,維護(hù)國家利益的手段,三、關(guān)稅的作用,第二節(jié) 關(guān)稅種類,本節(jié)點(diǎn)睛,,關(guān)稅根據(jù)不同的分類方法，關(guān)稅可以分為以下幾種：進(jìn)口稅、出口稅、進(jìn)口附加稅、差價稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制等,,,1,進(jìn)口稅,2,出口稅,3,過境稅,按照征收的對象或商品的流向分類,第二節(jié) 關(guān)稅的種類,按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類,,,,,,進(jìn)口附加稅,差價稅,特惠稅,,普遍優(yōu)惠稅,第二節(jié) 關(guān)稅種

5、類,第二節(jié)關(guān)稅種類,,按保護(hù)程度分類,名義關(guān)稅,有效關(guān)稅,指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國關(guān)境時海關(guān)根據(jù)稅則所征收的關(guān)稅。某種進(jìn)口商品關(guān)稅稅率的高低可以反映對本國同類產(chǎn)品工業(yè)部門的保護(hù)程度，這就是名義保護(hù)率,名義保護(hù)率=（進(jìn)口貨物國內(nèi)市場價格—國外進(jìn)口價）÷國外進(jìn)口價名義關(guān)稅率對保護(hù)完全由本國原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品是適用的，但對用進(jìn)口的原料或中間產(chǎn)品等投入要素生產(chǎn)的制成品則不適用,E =T÷VE——有效保護(hù)率，T——進(jìn)口產(chǎn)品的名

6、義關(guān)稅稅率，V——該產(chǎn)品的增值比率。例如，棉布的名義稅率為30%，紡織業(yè)的最終產(chǎn)品增值比率為40%，則該種產(chǎn)品的有效保護(hù)率為75%。如果一個進(jìn)口國進(jìn)口原材料并征收進(jìn)口稅，在此情況下不僅要考慮該產(chǎn)品的進(jìn)口稅率，而且還要考慮原材料的進(jìn)口稅率，其計算公式如下：E =（T - P?t）÷(1 - P)E--表示有效保護(hù)率；T--表示進(jìn)口產(chǎn)品的名義關(guān)稅率，t--表示原材料的名義關(guān)稅率，P--表示原材料價值在進(jìn)口產(chǎn)品價值中所占的比

7、重,是指對某個工業(yè)每單元產(chǎn)品“增值”部分的從價稅率，其稅率代表著關(guān)稅對本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護(hù)程度。有效保護(hù)率是指用進(jìn)口稅率與某種加工產(chǎn)品的增加價值之比,第三節(jié) 關(guān)稅征收,本節(jié)點(diǎn)睛,,關(guān)稅的計征方法主要有從量稅和從價稅兩種；征收關(guān)稅的法律依據(jù)是海關(guān)稅則（Customs Tariff）；關(guān)稅征收手續(xù)通常包括申報、查驗(yàn)、征稅和放行三個基本環(huán)節(jié),一、關(guān)稅計征方法,,（一）從量稅,是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度、面積等計量為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)

8、稅,計算公式 :,從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅,兩個缺點(diǎn)：（1）從量計征稅額是固定的。當(dāng)價格上漲時，保護(hù)作用減弱，下降時，保護(hù)作用增強(qiáng)。（2）對同一種商品，不分質(zhì)量好壞，價格高低，從量計征，都按同樣稅額征收，易造成優(yōu)質(zhì)高價商品稅負(fù)較輕，劣質(zhì)低價商品稅負(fù)較重，對納稅人納稅不公平,一、關(guān)稅計征方法,,（二）從價稅,按照進(jìn)口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)而計征一定比率的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分比,計算公式 :,從價稅額=商品總值&

9、#215;從價稅率,4個優(yōu)點(diǎn)：（1）稅的征收比較簡單（2）稅率明確，便于比較各國稅率（3）稅收負(fù)擔(dān)較為公平，從價稅額隨商品價格與品質(zhì)的高低而增減（4）在稅率不變時，稅額隨商品價格上漲而增加，既可增加財政收入，又可起到保護(hù)關(guān)稅的作用,（三）混合稅,混合稅又稱復(fù)合稅，指對某種進(jìn)口商品，采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。,計算公式 ：,混合稅額=從量稅額+從價稅額,一、關(guān)稅計征方法,（三）混合稅,一、關(guān)稅計征方法,具體采用時，可分

10、兩種情況：（1）從量稅為主計征從價稅。例如，從1999年起，中國對完稅價格高于2000美元/臺的錄像機(jī)，征收混合稅。普通稅率是每臺20600元人民幣的從量稅，再加6%的從價稅；優(yōu)惠稅率是每臺7000元（2002年降到5480元）人民幣的從量稅，加3%的從價稅。（2）以從價稅為主加征從量稅。例如，日本對每只價格在6000日元以下的手表進(jìn)口征收混合稅，從價稅15%，加征每只150日元的從量稅。,（四）選擇稅,選擇稅是對于一種進(jìn)口商品同時

11、訂有從價和從量兩種稅率，征稅時選擇其稅額較高一種征稅,例如，日本對某些糖，從價稅70%或每公斤30日元計稅，取高征之。但有時，為鼓勵某種商品進(jìn)口，也選擇其中稅額低者征收。如日本對某些酒，列出從價19.6%和每公斤86.2日元兩個稅率，從低征之。,一、關(guān)稅計征方法,二、關(guān)稅征收依據(jù),,（一）海關(guān)稅則的分類,單式稅則,自主稅則,復(fù)式稅則,協(xié)定稅則,二、關(guān)稅征收依據(jù),,（二）海關(guān)稅則的商品分類,國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類,協(xié)調(diào)商品名稱和編碼制度,布魯塞

12、爾稅則目錄,三、關(guān)稅征收的程序,,申報,查驗(yàn),征稅,,,放行,,第四節(jié) 關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響,本節(jié)點(diǎn)睛,,關(guān)稅，作為調(diào)節(jié)外貿(mào)的一項重要措施，對國際貿(mào)易的影響是非常巨大的。其影響主要表現(xiàn)在對世界貿(mào)易發(fā)展、商品結(jié)構(gòu)和地理方向、商品價格和銷售以及貿(mào)易差額與國際收支等方面,第四節(jié) 關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響,一、對世界貿(mào)易發(fā)展的影響,關(guān)稅是在進(jìn)口商品的價格上額外增加的費(fèi)用，它提高了商品的價格，降低了其在市場上的競爭能力，從而影響到銷售，導(dǎo)致商品進(jìn)出口

13、貿(mào)易量的減少，不利于國際貿(mào)易的開展。一般地說，其他條件不變的情況下，各國關(guān)稅稅率的增減與國際貿(mào)易的發(fā)展速度成反比關(guān)系,二、對商品價格和銷售的影響,通常，進(jìn)口關(guān)稅稅率越高，進(jìn)口商品在國內(nèi)市場上價格也越高，限制進(jìn)口作用也越大，從而使用國內(nèi)受保護(hù)產(chǎn)品競爭力相對增強(qiáng)，銷售擴(kuò)大，市場份額增加。不過，以關(guān)稅保護(hù)來促進(jìn)本國同類產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的作用是有一定限度的，有時，甚至?xí)鹭?fù)面作用,三、對商品結(jié)構(gòu)和地理方向的影響,在20世紀(jì)50年代至70年代初期的

14、世界貿(mào)易自由化過程中，資本主義國家采取的關(guān)稅政策是：工業(yè)制成品關(guān)稅的下降幅度大于農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅下降的幅度；經(jīng)濟(jì)集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)稅下降幅度大于其對集團(tuán)外的下降幅度。結(jié)果導(dǎo)致國際貿(mào)易中工業(yè)制成品的增長超過農(nóng)產(chǎn)品的貿(mào)易，也使集團(tuán)內(nèi)部貿(mào)易的增長超過了其對集團(tuán)外的貿(mào)易增長,四、對貿(mào)易總額與國際收支的影響,當(dāng)一國出現(xiàn)嚴(yán)重的貿(mào)易逆差和國際收支逆差時，如果對進(jìn)口商品的提高關(guān)稅這個間接手段，可能會暫時抑制進(jìn)口，使外匯支付減少，從而縮小貿(mào)易逆差，改善國際收支狀況。

15、但是從長期來看，是否能達(dá)到改善國際收支的目的，則較難確定,,,,,,關(guān)稅計征的方法關(guān)稅征收的依據(jù)關(guān)稅征收的程序,,關(guān)稅措施,關(guān)稅概述,關(guān)稅種類,關(guān)稅征收,關(guān)稅的概念關(guān)稅的特點(diǎn)關(guān)稅的作用,征收對象和商品流向分類差別待遇和特定實(shí)施情況分類按保護(hù)程度分類,關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響,對世界貿(mào)易的影響對商品價格哈銷售的影響對商品結(jié)構(gòu)和地理方向影響對貿(mào)易總額和國際收支影響,2,3,1,5,4,,在發(fā)達(dá)國家的關(guān)稅結(jié)構(gòu)中，有效關(guān)稅稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)

16、大于名義關(guān)稅稅率。 最惠國待遇原則與普惠制原則一樣都具有互惠性 對來自不同國家的商品進(jìn)口稅不同，因此，關(guān)稅比非關(guān)稅具有更大的靈活性對于受到補(bǔ)貼的傾銷貨物，進(jìn)口國不得同時對它既征收反傾銷稅又征收反補(bǔ)貼稅反傾銷稅是對實(shí)行傾銷的出口商征收的一種進(jìn)口附加稅。,一、判斷正誤,2,1,,二、課堂討論,什么是反傾銷？反傾銷稅的征收程序是怎樣的？什么是反補(bǔ)貼？反補(bǔ)貼

17、稅的征收程序是什么？反補(bǔ)貼稅與反傾銷稅有何異同？海關(guān)關(guān)稅的征收依據(jù)是什么？,3,4,關(guān)境和國境的關(guān)系,國境=關(guān)境,國境,關(guān)境,關(guān)境,B國境,A國境,C國境,,進(jìn)口稅（Import Duties),在外國商品輸入時，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。這種進(jìn)口稅一般在外國貨物直接進(jìn)入關(guān)境或國境時征收，或者外國貨物由自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等提出運(yùn)往進(jìn)口國的國內(nèi)市場銷售時在辦理通關(guān)手續(xù)時征收。進(jìn)口稅是關(guān)稅中最主要的一種。,

18、普通稅,最惠國稅,,,根據(jù)征稅幅度,,進(jìn)口稅（Import Duties),征稅目的和作用,,提高進(jìn)口商品成本,關(guān)稅壁壘,,,,,原材料,半制成品,工業(yè)制成品,,,,出口稅（Export Duties),出口國海關(guān)對本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。,征稅目的和作用,,增加財政收入,,,保證本國的生產(chǎn)或市場,增加外國產(chǎn)品的成本,,很少有國家征收出口稅,增加商品成本，削弱產(chǎn)品競爭力。世界上征收出口稅的國家主要是一些發(fā)展中國家,,,

19、,,,A國,B國,C國,過境稅,,進(jìn)口附加稅,進(jìn)口國家對進(jìn)口商品除了征收一般關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅，這種關(guān)稅叫做進(jìn)口附加稅。,征稅作用,,改善國際收支狀況,,,,維持進(jìn)出口平衡,阻止外國商品傾銷,對某個國家實(shí)行貿(mào)易歧視或報復(fù),征稅的特點(diǎn),目的明確針對性強(qiáng),,,透明度不高,靈活性強(qiáng),,進(jìn)口附加稅的形式,,,,,反傾銷稅,反補(bǔ)貼稅,反傾銷稅（Anti-dumping Duty）是對于實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口貨物所征收的一種進(jìn)口附加稅。,反補(bǔ)

20、貼稅（Counter-veiling Duty）又稱抵消稅，是對直接或間接地接受任何資金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅,,差價稅,當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價格高于同類的進(jìn)口商品價格時，為了削弱進(jìn)口商品的競爭能力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進(jìn)口價格之間的差額征收關(guān)稅，叫差價稅（Variable Levy）。,滑動關(guān)稅（Sliding Duty）,,,特惠稅,對某個國家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)