本內(nèi)容僅作參考,不作為執(zhí)行依據(jù)。增值稅轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)

1、本內(nèi)容僅作參考，不作為執(zhí)行依據(jù)。 增值稅轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù),安徽省國稅局流轉(zhuǎn)稅處,文件依據(jù),1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）2、《增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的通知》（國稅發(fā)[2008]117號）,一、增值稅轉(zhuǎn)型概念

2、及改革背景,所謂增值稅轉(zhuǎn)型，是指將增值稅由現(xiàn)行的“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)為“消費型”，即：對增值稅一般納稅人新購進的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)所含進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中計算抵扣。增值稅的三種類型：（1）生產(chǎn)型增值稅；（2）收入型增值稅；（3）消費型增值稅。 增值稅轉(zhuǎn)型改革的步驟：自2004年7月1日起，首先在東北三省一市選擇8個行業(yè)；自2007年7月1日起在中部六省26個城市的8個行業(yè)；自2008年7月1日起，在內(nèi)蒙古東部5個盟市、四川地震嚴(yán)重的5

3、1個災(zāi)區(qū)先后開展擴大增值稅抵扣范圍試點；自2009年1月1日起，在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。此次增值稅轉(zhuǎn)型改革的內(nèi)容，除了允許納稅人抵扣新購進設(shè)備所含增值稅進項稅額外，還同時取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅適用稅率恢復(fù)到17%。,二、增值稅轉(zhuǎn)型與增值稅擴抵的不同,三、增值稅轉(zhuǎn)型的主要業(yè)務(wù)規(guī)定,（一）納稅人適用范圍我省范圍內(nèi)所有行業(yè)的增值稅一般納稅

4、人均可享受增值稅轉(zhuǎn)型政策，不受地區(qū)和行業(yè)的限制。問題：擴抵政策的地區(qū)和行業(yè)限定,三、增值稅轉(zhuǎn)型的主要業(yè)務(wù)規(guī)定,（二）準(zhǔn)予抵扣固定資產(chǎn)范圍1、納稅人自2009年1月1日起（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、運輸費用結(jié)算單據(jù)等合法增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的下列項目所含進項稅額，準(zhǔn)予按照規(guī)定抵扣：（1）購進(包括接受捐贈、實物投資，下同)固定資

5、產(chǎn)發(fā)生的進項稅額；（2）自制(包括改擴建、安裝，下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額；（3）為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。2、納稅人自2009年1月1日起購進，并取得2009年1月1日以后通過機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的不屬于消費稅征收范圍的機動車。 問題：（1）“實際發(fā)生” 的確認(rèn)（2）“準(zhǔn)予抵扣固定資產(chǎn)”的范圍,轉(zhuǎn)型與擴抵政策中的準(zhǔn)予抵扣固定資產(chǎn)范圍,不同政策對固定資產(chǎn)的界定,三、增值稅轉(zhuǎn)型的主要業(yè)務(wù)規(guī)定,

6、（三）不得抵扣的固定資產(chǎn)范圍納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產(chǎn)。 （2）發(fā)生非正常損失的購進固定資產(chǎn)；（3）發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進固定資產(chǎn)；（4）納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇。已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額=固

7、定資產(chǎn)凈值×適用稅率,轉(zhuǎn)型與擴抵政策中的不予抵扣固定資產(chǎn)范圍,三、增值稅轉(zhuǎn)型的主要業(yè)務(wù)規(guī)定,（四）固定資產(chǎn)的視同銷售納稅人的下列行為，視同銷售固定資產(chǎn)：1、將固定資產(chǎn)交付其他單位或者個人代銷；2、銷售代銷固定資產(chǎn)；3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將固定資產(chǎn)從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；4、將自產(chǎn)或者委托加工的固定資產(chǎn)用于非增值稅應(yīng)稅項目；5、將自產(chǎn)、委托加工的固定資產(chǎn)

8、用于集體福利或者個人消費；6、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；7、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的固定資產(chǎn)分配給股東或者投資者；8、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的固定資產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人。,轉(zhuǎn)型與擴抵政策中的固定資產(chǎn)視同銷售,三、增值稅轉(zhuǎn)型的主要業(yè)務(wù)規(guī)定,（五）銷售使用過固定資產(chǎn)的處理自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1、納稅人銷售自己使用

9、過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； 2、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；3、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)

10、擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 納稅人發(fā)生上述視同銷售固定資產(chǎn)行為，對自己使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。,轉(zhuǎn)型與擴抵政策中的固定資產(chǎn)視同銷售,三、增值稅轉(zhuǎn)型的主要業(yè)務(wù)規(guī)定,（六）固定資產(chǎn)進項稅額的核算納稅人購進或者自制準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，從銷項稅額中抵扣。,三、增值稅轉(zhuǎn)型的主要業(yè)務(wù)規(guī)定,（七）固定資產(chǎn)扣稅憑

11、證的處理1、對購進或者自制固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起90日內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證（不再分模塊認(rèn)證）；2、對購進或者自制固定資產(chǎn)取得的公路、內(nèi)河稅控運輸發(fā)票，應(yīng)在開票之日起90日內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證；購進固定資產(chǎn)取得的鐵路、海洋、管道、航空等非稅控運輸發(fā)票，需在開票之日起90日內(nèi)申報抵扣；3、對購進或者自制固定資產(chǎn)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)在開票之日起90日內(nèi)申報抵扣；4、對購進不屬于消費稅征稅

12、范圍的機動車所取得的通過機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開票之日起90日內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證。,三、增值稅轉(zhuǎn)型的主要業(yè)務(wù)規(guī)定,（八）固定資產(chǎn)進項稅額的申報納稅人在每月納稅申報時報送的固定資產(chǎn)相關(guān)資料為：1、打印的紙質(zhì)《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單》（其中包括固定資產(chǎn)部分專用發(fā)票）。2、打印的紙質(zhì)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（其中包括固定資產(chǎn)部分海關(guān)完稅憑證）。3、打印的紙質(zhì)《運輸發(fā)票認(rèn)證清單》（其中包括固定

13、資產(chǎn)部分公路、內(nèi)河運輸發(fā)票），以及人工填寫的《運輸發(fā)票抵扣清單》（其中包括固定資產(chǎn)部分鐵路等運輸發(fā)票）。4、打印的紙質(zhì)《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票認(rèn)證清單》。5、附表4《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。,固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表（表樣）,,三、增值稅轉(zhuǎn)型的主要業(yè)務(wù)規(guī)定,（九）相關(guān)政策的銜接1、自2009年1月1日起，進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，一律停止執(zhí)行。2、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的中部地區(qū)擴

14、大增值稅抵扣范圍“兩個辦法”（財稅[2007]75號和國稅發(fā)[2007]62號）規(guī)定，合肥、蕪湖、蚌埠、淮南和馬鞍山市已納入擴抵試點的納稅人在2008年12月31日以前（含12月31日）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份（所屬期）一次性轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；其2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額，不再采取退稅方式。,三、增值稅轉(zhuǎn)型的主要業(yè)務(wù)規(guī)定,（十）工作要求1、深入宣傳輔導(dǎo)。