中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的探討【開題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文開題報(bào)告財(cái)務(wù)管理中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的探討一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中的地位日益突出，成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，它在促進(jìn)市場競爭、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要的作用。但是存貨在資產(chǎn)占用比重過大一直是中小企業(yè)管理工作中一項(xiàng)十分重大的問題，對(duì)中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展十分不利。并且隨著中國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重

2、要性也日趨增強(qiáng)，存貨內(nèi)部控制成為了企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。因此，針對(duì)存貨管理的特點(diǎn)，保證存貨的安全完整提高存貨運(yùn)營效率防止存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為中小企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，建立健全科學(xué)合理的存貨內(nèi)部控制管理體系具有十分重要的意義。預(yù)期目標(biāo)：本文采用理論和實(shí)證研究相結(jié)合的方法，對(duì)浙江金華地區(qū)的民營中小企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查并選取其中比較有代表性的一家企業(yè)進(jìn)行案例研究，收集該企業(yè)關(guān)于存貨管理內(nèi)部控制相關(guān)資料，分

3、析該企業(yè)目前所存在的存貨內(nèi)部控制問題并給出相應(yīng)的防范控制建議，并以小見大，為中小企業(yè)完善存貨內(nèi)部控制環(huán)境、建立合理的存貨內(nèi)部控制措施、加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制檢查監(jiān)督管理等方面提出了合理建議。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外內(nèi)部控制的理論發(fā)展主要經(jīng)歷了5個(gè)階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、整體框架階段、風(fēng)險(xiǎn)管理階段。①內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制。②1949年，美國首次提出關(guān)于內(nèi)部控制的權(quán)威定義。③美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)于

4、1953年頒發(fā)了《審計(jì)程序說明》第19號(hào)，對(duì)對(duì)內(nèi)部控制——管理控制與會(huì)計(jì)控制進(jìn)行了劃分。④1988年，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)測公告第55號(hào)》首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”概念，在企業(yè)內(nèi)部控制研究上，具有里程碑意義的事件是美國的COSO委員會(huì)于1992年提出了一份系統(tǒng)描述企業(yè)內(nèi)部控制的報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》，包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通和監(jiān)督等五個(gè)要素。⑤內(nèi)部控制理論的最新發(fā)展——COSO的《企業(yè)風(fēng)

5、險(xiǎn)管3的，呂海珍（2009）和唐雪清（2010）都認(rèn)為現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，大多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)部機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也嚴(yán)重弱化，使其內(nèi)審人員不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理部門的績效，導(dǎo)致各級(jí)管理部門趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。存貨實(shí)物控制存在嚴(yán)重缺陷，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點(diǎn)制度，崗位職責(zé)分工不明，只注重存貨的購買環(huán)節(jié)控制，而忽視存貨的倉儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用與報(bào)廢環(huán)節(jié)控制，造成

6、大量的浪費(fèi)。劉紅（2009）從中小企業(yè)管理者角度進(jìn)行了探討，管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)薄弱，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清。基于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。再有，中小企業(yè)資金有限，用人不足，出于節(jié)約人工成本考慮工作無法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作，不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來相對(duì)比較困難，因此崗位

7、設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。在解決存貨內(nèi)控問題的措施方面：張榮海（2009）認(rèn)為企業(yè)面對(duì)存貨內(nèi)部控制出現(xiàn)的這些問題，應(yīng)結(jié)合其自身的特點(diǎn)，采取了一些有針對(duì)性的措施，比如設(shè)計(jì)出了一套具體有效而適用的內(nèi)部控制單據(jù)和文本，將部門之間的責(zé)任具體化和明確化；完善存貨盤點(diǎn)制度。程娜（2011）李榮梅（2004）也指出有效的存貨內(nèi)部控制所采取的

8、措施主要是通過制定規(guī)范的工作程序和控制重點(diǎn)來加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制。具體而言就是在明確分工、落實(shí)責(zé)任的基礎(chǔ)上，從采購、驗(yàn)收、入庫、付款等環(huán)節(jié)入手，按照現(xiàn)代內(nèi)部控制原理建立完善的內(nèi)部控制體系，同時(shí)在具體執(zhí)行中實(shí)施嚴(yán)格控制和監(jiān)督，確保內(nèi)控體系得到有效執(zhí)行，只有這樣才能真正建立科學(xué)、合理的存貨內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)存貨管理精細(xì)化。王紅玉（2003）強(qiáng)調(diào)針對(duì)中小企業(yè)的特殊性其存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)抓好存貨管理的人員控制、存貨的采購控制、領(lǐng)用控制、銷售控制

9、、盤點(diǎn)控制、選擇有利的存貨計(jì)價(jià)方法。人員控制上系統(tǒng)地分析存貨業(yè)務(wù)涉及的不相容職務(wù)并結(jié)合崗位職責(zé)分工采取分離措施。在采購上制定合理的采購計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行采購管理制度。領(lǐng)用和銷售都需要嚴(yán)格按照手續(xù)辦理，制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃和盤點(diǎn)記錄。中小企業(yè)一般執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況確定一種最利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效的存貨計(jì)價(jià)方法。學(xué)者的研究成果不僅為我此次論文寫作存貨管理內(nèi)部控制的研究探討奠定了豐富的學(xué)術(shù)與理論基礎(chǔ)，同時(shí)也進(jìn)一步推動(dòng)了我國