畢業(yè)論文試論審計風(fēng)險及其防范

1、會計學(xué)系本科畢業(yè)論文1試論審計風(fēng)險及其防范試論審計風(fēng)險及其防范王霄內(nèi)容提要：內(nèi)容提要：審計作為一種中介業(yè)務(wù)，自其產(chǎn)生以來，就在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著不可替代的重要作用。審計風(fēng)險無時不在，無處不有，并且隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愈演愈烈。但是，審計風(fēng)險是可以控制的通過審計理論研究，提高審計質(zhì)量，把風(fēng)險降低至可接受的水平，會計公司依然可以煥發(fā)旺盛的生命力。本文運(yùn)用了對比、舉例等方法，通過對審計風(fēng)險的研究，探索控制風(fēng)險的途徑與方法，同時引起大家

2、對審計的重視和了解預(yù)防審計風(fēng)險的重要性。本文共分三個部分對審計風(fēng)險進(jìn)行了探索和研究。第一部分首先系統(tǒng)地論述了審計風(fēng)險的概念；第二部分從客觀和主觀兩個方面分析了審計風(fēng)險形成的原因；最后，就審計風(fēng)險的防范提出了相關(guān)的方法和措施。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險防范措施內(nèi)部控制一、對審計風(fēng)險的理解一、對審計風(fēng)險的理解（一）審計風(fēng)險的涵義審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險應(yīng)從廣義和狹義兩個方面來

3、理解。1廣義的審計風(fēng)險所謂廣義審計風(fēng)險，不僅是審計主體因素方面引發(fā)的風(fēng)險，而且包括審計客體（被審單位）引發(fā)的風(fēng)險?？腕w有兩個層面：一個層面是可能出現(xiàn)在財務(wù)報表中的重大錯誤，不能被本單位的內(nèi)控制度、結(jié)構(gòu)程序和政策及時防止和發(fā)現(xiàn)的可能性，專家稱其為“控制風(fēng)險”。另一個層面是在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)下，被審單位整體的財務(wù)報表和賬面余額以及業(yè)務(wù)類別上發(fā)生錯誤的可能性，專家們稱其為“固有風(fēng)險”。它獨立地存在于審計過程之外，是與被審單位自身的行為特點、

4、業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作人員素質(zhì)和品德有關(guān)，是一種難以計量的審計風(fēng)險。2.狹義的審計風(fēng)險所謂狹義的審計風(fēng)險是因?qū)徲嬛黧w（審計機(jī)關(guān)）方面的因素而導(dǎo)致審計領(lǐng)域或?qū)徲嫻ぷ鞒霈F(xiàn)的風(fēng)險。確切地講，狹義的審計風(fēng)險是審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T在施行審計監(jiān)督過程中，由于受到某些不確定因素的影響，其審計行為與法律、法規(guī)相背，提出的意見和做出的結(jié)論與客觀事實不符，以及審計評價失實等，從而受到有關(guān)關(guān)系人指控并遭受某種損失的可能性，專家們稱為“檢查風(fēng)險”。(二)審計風(fēng)險形成模型

5、的分析會計學(xué)系本科畢業(yè)論文3手段加以綜合歸納、分析、判斷，并以此客觀公正地評價被審計單位財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動情況，處理處罰缺乏原則性、政策性、針對性、靈活性，引用的法律法規(guī)欠適用、欠時效，不具備、不完整。建議、意見不適當(dāng)，審計效果不明顯。如向被審計單位提出的審計建議和意見看不出深度、高度和水平，缺乏宏觀性、建設(shè)性、可行性，針對性、服務(wù)性不強(qiáng)，提出措施不得力，起不到審、幫、促作用，甚至有些結(jié)果提供了不準(zhǔn)確的審計信息，而造成直接關(guān)系人的損失。

6、審計人員不遵守審計職業(yè)道德和工作紀(jì)律。某些審計人員自律性不強(qiáng)，在審計中未遵守保密規(guī)定和審計回避制度；違反廉政規(guī)定和審計工作紀(jì)律；以審謀私，利用職權(quán)謀取私利；查實問題避重就輕、化大為小、弄虛作假、隱瞞違紀(jì)違規(guī)問題及徇私舞弊等，給審計工作帶來較大風(fēng)險。二、審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因二、審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們對審計的理解的增強(qiáng)，人們對審計風(fēng)險的認(rèn)識發(fā)展到一個新階段?，F(xiàn)階段的審計風(fēng)險與以往任何時期相比都明顯增大。審計風(fēng)險形成的原因很

7、多，可分為客觀和主觀兩個方面。（一）審計風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因1社會環(huán)境對審計風(fēng)險的影響社會環(huán)境對審計風(fēng)險的影響，主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能覺察所造成的風(fēng)險。即使審計人員確認(rèn)被審計單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風(fēng)險。如果社會及公眾審計意識增強(qiáng)，企業(yè)便會重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格會計核算，其審計風(fēng)險就會降低。反之則升高。近年來，

8、審計在反腐敗和查處重大案件工作中成效顯著，得到政府的肯定和社會的好評。但是，目前我國審計機(jī)關(guān)隸屬于行政，各級審計機(jī)關(guān)同時接受地方政府和上一級審計機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)的政治體系體制實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，使得審計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性削弱，在行使各項審計任務(wù)時，不僅要服從上一級審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)，還要受本級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和行政干預(yù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象大都是領(lǐng)導(dǎo)干部，有一定的地位和權(quán)力，現(xiàn)在實行的審計管理體制從多方面制約了審計監(jiān)督。審計中一旦查出問題，上下左右的說

9、情者或明說或暗示，甚至搞感情投資。審計從維護(hù)自身利益出發(fā)，也必然要服從本級領(lǐng)導(dǎo)，容易造成審計人員在實施審計過程中，對發(fā)現(xiàn)的問題難以做出客觀合理的審計結(jié)論，也在客觀上影響了審計職能和權(quán)威的發(fā)揮，容易形成保護(hù)主義，影響審計結(jié)論的客觀公正。2.法律環(huán)境對審計風(fēng)險的影響在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，沒有法律的保護(hù)，就不可能有注冊會計師業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，各種經(jīng)濟(jì)組織與外界的聯(lián)系越頻繁，利用審計服務(wù)的人也就越多，除證監(jiān)會等政府部門外，還有