畢業(yè)論文試論審計風險及其防范

1、會計學系本科畢業(yè)論文1試論審計風險及其防范試論審計風險及其防范王霄內容提要：內容提要：審計作為一種中介業(yè)務，自其產生以來，就在社會經濟生活中發(fā)揮著不可替代的重要作用。審計風險無時不在，無處不有，并且隨著社會的進步和經濟的發(fā)展愈演愈烈。但是，審計風險是可以控制的通過審計理論研究，提高審計質量，把風險降低至可接受的水平，會計公司依然可以煥發(fā)旺盛的生命力。本文運用了對比、舉例等方法，通過對審計風險的研究，探索控制風險的途徑與方法，同時引起大家

2、對審計的重視和了解預防審計風險的重要性。本文共分三個部分對審計風險進行了探索和研究。第一部分首先系統地論述了審計風險的概念；第二部分從客觀和主觀兩個方面分析了審計風險形成的原因；最后，就審計風險的防范提出了相關的方法和措施。關鍵詞：關鍵詞：審計風險防范措施內部控制一、對審計風險的理解一、對審計風險的理解（一）審計風險的涵義審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險應從廣義和狹義兩個方面來

3、理解。1廣義的審計風險所謂廣義審計風險，不僅是審計主體因素方面引發(fā)的風險，而且包括審計客體（被審單位）引發(fā)的風險?？腕w有兩個層面：一個層面是可能出現在財務報表中的重大錯誤，不能被本單位的內控制度、結構程序和政策及時防止和發(fā)現的可能性，專家稱其為“控制風險”。另一個層面是在不考慮內部控制結構下，被審單位整體的財務報表和賬面余額以及業(yè)務類別上發(fā)生錯誤的可能性，專家們稱其為“固有風險”。它獨立地存在于審計過程之外，是與被審單位自身的行為特點、

4、業(yè)務性質、工作人員素質和品德有關，是一種難以計量的審計風險。2.狹義的審計風險所謂狹義的審計風險是因審計主體（審計機關）方面的因素而導致審計領域或審計工作出現的風險。確切地講，狹義的審計風險是審計機關或審計人員在施行審計監(jiān)督過程中，由于受到某些不確定因素的影響，其審計行為與法律、法規(guī)相背，提出的意見和做出的結論與客觀事實不符，以及審計評價失實等，從而受到有關關系人指控并遭受某種損失的可能性，專家們稱為“檢查風險”。(二)審計風險形成模型

5、的分析會計學系本科畢業(yè)論文3手段加以綜合歸納、分析、判斷，并以此客觀公正地評價被審計單位財務管理和經濟活動情況，處理處罰缺乏原則性、政策性、針對性、靈活性，引用的法律法規(guī)欠適用、欠時效，不具備、不完整。建議、意見不適當，審計效果不明顯。如向被審計單位提出的審計建議和意見看不出深度、高度和水平，缺乏宏觀性、建設性、可行性，針對性、服務性不強，提出措施不得力，起不到審、幫、促作用，甚至有些結果提供了不準確的審計信息，而造成直接關系人的損失。

6、審計人員不遵守審計職業(yè)道德和工作紀律。某些審計人員自律性不強，在審計中未遵守保密規(guī)定和審計回避制度；違反廉政規(guī)定和審計工作紀律；以審謀私，利用職權謀取私利；查實問題避重就輕、化大為小、弄虛作假、隱瞞違紀違規(guī)問題及徇私舞弊等，給審計工作帶來較大風險。二、審計風險產生的原因二、審計風險產生的原因隨著社會經濟的發(fā)展和人們對審計的理解的增強，人們對審計風險的認識發(fā)展到一個新階段。現階段的審計風險與以往任何時期相比都明顯增大。審計風險形成的原因很

7、多，可分為客觀和主觀兩個方面。（一）審計風險產生的客觀原因1社會環(huán)境對審計風險的影響社會環(huán)境對審計風險的影響，主要是企業(yè)內部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能覺察所造成的風險。即使審計人員確認被審計單位的內部控制制度不合理或在關鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經營活動，也會形成一種修正風險。如果社會及公眾審計意識增強，企業(yè)便會重視內部控制制度的建設，嚴格會計核算，其審計風險就會降低。反之則升高。近年來，

8、審計在反腐敗和查處重大案件工作中成效顯著，得到政府的肯定和社會的好評。但是，目前我國審計機關隸屬于行政，各級審計機關同時接受地方政府和上一級審計機關的雙重領導的政治體系體制實行雙重領導，使得審計監(jiān)督的獨立性和權威性削弱，在行使各項審計任務時，不僅要服從上一級審計機關指導，還要受本級主管部門的領導和行政干預，經濟責任審計的對象大都是領導干部，有一定的地位和權力，現在實行的審計管理體制從多方面制約了審計監(jiān)督。審計中一旦查出問題，上下左右的說

9、情者或明說或暗示，甚至搞感情投資。審計從維護自身利益出發(fā)，也必然要服從本級領導，容易造成審計人員在實施審計過程中，對發(fā)現的問題難以做出客觀合理的審計結論，也在客觀上影響了審計職能和權威的發(fā)揮，容易形成保護主義，影響審計結論的客觀公正。2.法律環(huán)境對審計風險的影響在社會主義市場經濟的環(huán)境下，沒有法律的保護，就不可能有注冊會計師業(yè)的正常運轉。市場經濟越發(fā)達，各種經濟組織與外界的聯系越頻繁，利用審計服務的人也就越多，除證監(jiān)會等政府部門外，還有