畢業(yè)論文---論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

1、<p><b>　　論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范</b></p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本理論………………………………………… ……1</p><p>　　1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義………………………………………… ……1</p><p>　　1.2審計(jì)風(fēng)

2、險(xiǎn)的特征…………………………………………… …1</p><p>　　1.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素………………………………… ………1</p><p>　　1.3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型……………………………………… ……1</p><p>　　1.3.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各構(gòu)成要素的特點(diǎn)……………………… ……2</p><p>　　2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因…………

3、……………………………… ……3</p><p>　　2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因……………………………… ……3</p><p>　　2.1.2相關(guān)法制不健全……………………………………… …3</p><p>　　2.1.2會(huì)計(jì)信息失真………………………………………… …3</p><p>　　2.1.3內(nèi)部控制制度不健全、完善……………

4、…………………3</p><p>　　2.1.4審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化……………………………………… …3</p><p>　　2.1.5期望差距的存在……………………………………… …4</p><p>　　2.1.6人們對(duì)審計(jì)報(bào)告的依賴性漸強(qiáng)……………………… …4</p><p>　　2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因……………………………… ……4

5、</p><p>　　2.2.1審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能勝任…………………… ……4</p><p>　　2.2.2審計(jì)人員的道德素質(zhì)不能勝任…………………… ……4</p><p>　　2.2.3審計(jì)方法本身存在缺陷………………………… ………5</p><p>　　3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制……………………………… ……………5</p&g

6、t;<p>　　3.1提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)……………………… ……………5</p><p>　　3.1.1加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育…………………… ……………5</p><p>　　3.1.2加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育……………… ……………5</p><p>　　3.1.3加強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意思…………………… ……………5</p><

7、p>　　3.2完善相關(guān)法律、法規(guī)……………………………………………6</p><p>　　3.3對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行改革、創(chuàng)新……………………………………6</p><p>　　3.4謹(jǐn)慎選擇客戶……………………………………… …………6</p><p>　　3.5促進(jìn)公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告正確理解和使用…………… …………6</p><p>　　結(jié)

8、論……………………………………………………………………8</p><p>　　參考文獻(xiàn)………………………………………………………………9</p><p>　　致謝…………………………………………………………… ……10</p><p><b>　　論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范</b></p><p><b>　　摘 要

9、</b></p><p>　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)人員不斷陷入訴訟案件,這使審計(jì)人員受到了沉重的打擊。本文在前人研究的基礎(chǔ)上, 對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義、特征、形成原因及防范措施做了進(jìn)一步的探討。這對(duì)于把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平有一定的積極意義。同時(shí)提出了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不但需要審計(jì)人員自身的努力，還需要有相應(yīng)的社會(huì)和法治環(huán)境的努力，需要全社會(huì)的關(guān)注、理解和支持的呼吁。</p><p>

10、;　　關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 原因 防范</p><p>　　1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本理論</p><p>　　1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義</p><p>　　美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)于存在重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)發(fā)表意見的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICA)認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能察覺出重

11、大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)事實(shí)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。</p><p>　　上述有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的概念，都認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有公允的揭示而審計(jì)人員卻發(fā)表不恰當(dāng)

12、的審計(jì)意見，認(rèn)為已經(jīng)公允地揭示的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征</p><p>　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、潛在性、復(fù)雜性、嚴(yán)重性和可控性的特點(diǎn)。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，并且它的存在是潛在的，不容易被發(fā)現(xiàn)的，一旦潛在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)，后果又是十分嚴(yán)重的，但是，通過(guò)審計(jì)人員的努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還是可以得到有效控制的。</p><p>　

13、　1.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素</p><p>　　1.3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型</p><p>　　傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在《審計(jì)業(yè)務(wù)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性》中提出的: </p><p>　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是國(guó)際審計(jì)和保證委員會(huì)在《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》中提出的:

14、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101 號(hào)———財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》第十八條指出： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　1.3.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各構(gòu)成要素的特點(diǎn)</p><p>　　固有風(fēng)險(xiǎn)是指不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí),某一賬戶或交易類

15、別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外存在的，是審計(jì)人員無(wú)法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　特點(diǎn)：a固有風(fēng)險(xiǎn)水平取決于會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)誤和舞弊的敏感程度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生問(wèn)題的可能性越大，固有風(fēng)險(xiǎn)水平越高；反之則越小。b固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與被審計(jì)單位有關(guān)，而與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。審計(jì)人員無(wú)法通過(guò)自己的工作來(lái)降低固有風(fēng)險(xiǎn)，只能通過(guò)必要的審計(jì)程序來(lái)分析和

16、判斷固有風(fēng)險(xiǎn)水平。c固有風(fēng)險(xiǎn)水平受被審計(jì)單位外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的間接影響。被審單位外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化會(huì)引起固有風(fēng)險(xiǎn)的增大。d固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于審計(jì)過(guò)程中，又客觀存在于審計(jì)過(guò)程中，且是一種相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，審計(jì)人員只能評(píng)估其水平而不能影響或降低它的大小。</p&

17、gt;<p>　　特點(diǎn)：a控制風(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的控制水平有關(guān)。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么就會(huì)產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。b控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員的工作無(wú)關(guān)。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，審計(jì)人員無(wú)法降低控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平，并通過(guò)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估來(lái)決定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。c控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于審計(jì)過(guò)程中。這種風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)的大小無(wú)關(guān)。&l

18、t;/p><p>　　檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的任何一個(gè)審計(jì)方法或?qū)徲?jì)判斷的失誤，都會(huì)使其不能發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤和弊端。審計(jì)中存在的這種不能被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和弊端的可能性，就是審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　特點(diǎn)：a它獨(dú)立地存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。b檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人

19、員工作直接相關(guān)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是唯一能夠通過(guò)審計(jì)人員的工作而加以控制的風(fēng)險(xiǎn)，這點(diǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不同。c檢查風(fēng)險(xiǎn)直接影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響是間接地，即使存在，其產(chǎn)生的后果也可以審計(jì)人員的工作加以克服，但如果審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)誤和弊端，這些問(wèn)題最終會(huì)造成會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，可見，檢查風(fēng)險(xiǎn)直接引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因</p>&

20、lt;p>　　2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因</p><p>　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因是指審計(jì)活動(dòng)所處社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的原因。主要包括：</p><p>　　2.1.1相關(guān)法制不健全</p><p>　　改革開放以來(lái)，我國(guó)在法制建設(shè)方面作了不懈努力并且取得了極大的成績(jī)，各種法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、辦法相繼出臺(tái)，這對(duì)規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的

21、意義。但是隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整、變化和發(fā)展，各種新問(wèn)題、新情況不斷出現(xiàn)，這些法律法規(guī)是滯后的、不健全的、不具體的，這使得審計(jì)工作中的一些新問(wèn)題新情況“無(wú)法可依”，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　2.1.2會(huì)計(jì)信息失真</p><p>　　近年來(lái)，部分經(jīng)營(yíng)者為了謀求高額利潤(rùn)或逃稅，有意弄虛作假、謊報(bào)業(yè)績(jī)，造成虛假的會(huì)計(jì)賬冊(cè)、報(bào)表、憑證到處都是，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，而且舞弊

22、的手法越來(lái)越隱蔽。反檢查、反審計(jì)行為也開始智能化、技術(shù)化。雖然審計(jì)人員會(huì)要求被審計(jì)單位簽署“管理當(dāng)局聲明書”以確保被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)可靠的，但是，由于審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中主要依靠被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表，當(dāng)被審計(jì)單位在主觀上要提供虛假的會(huì)計(jì)信息時(shí)，其在業(yè)務(wù)處理上的隱蔽性極強(qiáng)，這無(wú)疑加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　2.1.3內(nèi)部控制制度不健全、完善</p><p>　

23、　從審計(jì)實(shí)踐看，不論是大型國(guó)有企業(yè)、行政、事業(yè)單位還是有限、股份公司，都不同程度地存在內(nèi)部控制制度的不健全、完善問(wèn)題。并且內(nèi)部控制制度常常流于形式，這也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　2.1.4審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性</p><p>　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各種經(jīng)濟(jì)組織都在不斷的變化，從以前的國(guó)家、集體經(jīng)營(yíng)發(fā)展到股份制、有限制、合資、合作等形式。生產(chǎn)規(guī)模也從中小型走向集團(tuán)型、全球型。不同行業(yè)

24、不同規(guī)模的各類經(jīng)濟(jì)組織處在不斷發(fā)展變化之中，并且各有特點(diǎn)。審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，不僅要審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果，還要審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程；不僅要審查內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況，還要審查與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境；不僅要審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性還要審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和效益性。審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)了更大的難度。這也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　2.1.5 期望差距的存在<

25、/p><p>　　期望差距是指審計(jì)職業(yè)界對(duì)本身的認(rèn)識(shí)與社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)界認(rèn)識(shí)上的差距。審計(jì)職業(yè)界認(rèn)為，按照審計(jì)準(zhǔn)則去執(zhí)行審計(jì)任務(wù)就履行了其應(yīng)盡的職責(zé)，并把會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任區(qū)分開來(lái)，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望不僅僅是審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息提出審計(jì)意見，還要求審計(jì)人員能夠查出被審計(jì)單位的所有錯(cuò)誤和舞弊。審計(jì)人員與社會(huì)公眾對(duì)于審計(jì)責(zé)任的理解、要求不同產(chǎn)生了期望差距。審計(jì)責(zé)任的加大，一方面適應(yīng)了社會(huì)公眾的需

26、求，另一方面加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　2.1.6人們對(duì)審計(jì)報(bào)告的依賴漸強(qiáng)</p><p>　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，證券市場(chǎng)空前活躍，政府、投資者、債權(quán)人、債務(wù)人以及相關(guān)利益方都對(duì)審計(jì)鑒證后的財(cái)務(wù)信息給予極大的關(guān)注。依賴審計(jì)意見的人員越來(lái)越多，對(duì)審計(jì)意見的依賴性越來(lái)越高，造成了人們對(duì)審計(jì)意見的敏感性程度越來(lái)越強(qiáng)，要求越來(lái)越高，從而大大提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p

27、>　　2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因</p><p>　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因是指審計(jì)人員自身的因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響。主要包括：</p><p>　　2.2.1審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能勝任</p><p>　　審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)包括專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)審計(jì)人員隊(duì)伍突出存在兩個(gè)問(wèn)題；審計(jì)人員隊(duì)伍中新手多；審計(jì)專業(yè)技能不過(guò)硬。于是對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)沒(méi)有進(jìn)行擴(kuò)大范

28、圍的審查，或者沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，如判斷的失誤，遺漏了重要的審計(jì)程序，采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法等，都會(huì)直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)貫穿于審計(jì)活動(dòng)的始終，審計(jì)人員既要判斷被審計(jì)單位資料的真實(shí)性、公允性，又要判斷主觀審計(jì)行為、方法的適當(dāng)性、有效性。審計(jì)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)是一個(gè)不斷發(fā)展的過(guò)程，不可能達(dá)到盡善盡美的境界，所以不可避免的會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　2,2,2審計(jì)人員的道德素質(zhì)不能勝任<

29、;/p><p>　　審計(jì)人員的工作性質(zhì)要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬牛仨毦邆涓呱械钠返?、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，還必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)。但是由于種種原因，并不是所有的審計(jì)人員都能夠達(dá)到上述要求，有些審計(jì)人員為了經(jīng)濟(jì)利益、其他利益或者礙于人情關(guān)系等在審計(jì)檢查深度和處理的力度上，大打折扣，為被審計(jì)單位提供了不夠真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表意見。更有甚者，棄職業(yè)道德準(zhǔn)則于不顧，與被審計(jì)客戶私下串通，有意放掉

30、一些重大線索和違紀(jì)問(wèn)題，給國(guó)家、單位及有關(guān)方造成重大損失。</p><p>　　2.2.3審計(jì)方法本身存在缺陷</p><p>　　允許存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)模式的前提，現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)均衡的關(guān)系，為了降低審計(jì)成本，往往采用審計(jì)抽樣的方法，來(lái)降低審計(jì)查證的數(shù)量，以節(jié)約審計(jì)成本。審計(jì)查證工作做得越細(xì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小，但審計(jì)成本也越高，反之成本越低。這總會(huì)因?yàn)闃颖救萘坎粔虼?/p>

31、而存在一定的誤差。</p><p>　　3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制</p><p>　　3.1提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)</p><p>　　3.1.1加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育</p><p>　　無(wú)論是國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則還是我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》都對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力提出了較高要求，“擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備專門的學(xué)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練，并具

32、有足夠的分析、判斷能力。”審計(jì)人員行業(yè)涉及面廣，只有不斷更新知識(shí)和提高技能，及時(shí)了解本行業(yè)新頒布和修訂的法律、法規(guī)。學(xué)習(xí)現(xiàn)代科學(xué)、技術(shù)才能跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的步伐，才能有效地防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　3.1.2加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育</p><p>　　職業(yè)道德是審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中判斷優(yōu)劣、是非的準(zhǔn)繩，也是在執(zhí)業(yè)中應(yīng)遵循的規(guī)范。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育是培養(yǎng)審計(jì)人員廉

33、潔奉公、盡職盡責(zé)、愛崗敬業(yè)的有效途徑。同時(shí)嚴(yán)厲制裁違反職業(yè)道德的審計(jì)人員，會(huì)促使審計(jì)人員保持獨(dú)立、謹(jǐn)慎的態(tài)度，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，提高業(yè)務(wù)能力，從而有利于提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　3.1.3加強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)</p><p>　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是客觀存在的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。這對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解起著至關(guān)重要的作用。在整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)慎

34、遵守重要性原則，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立嚴(yán)格踏實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)認(rèn)真真地對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)?；鈱徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)于無(wú)形。</p><p>　　3.2完善相關(guān)法律、法規(guī)</p><p>　　加強(qiáng)法制建設(shè)，制定和完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相配套的政策、法律和法規(guī)，對(duì)已有的部分進(jìn)行必要的修訂、規(guī)范和清理，使我國(guó)的審計(jì)法律系統(tǒng)化，規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。同時(shí)還要完善會(huì)計(jì)

35、、財(cái)務(wù)方面的法律、法規(guī)。因?yàn)闀?huì)計(jì)是審計(jì)的基礎(chǔ)，良好健康的會(huì)計(jì)秩序非常有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)以《會(huì)計(jì)法》為核心的法律建設(shè)，防止會(huì)計(jì)信息失真，可以從源頭上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　3.3對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行改革、創(chuàng)新</p><p>　　審計(jì)是對(duì)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的監(jiān)督，審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾長(zhǎng)期存在，面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)工作量，如何使審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在矛盾中達(dá)到平衡是值得思考的問(wèn)題。一方面我

36、們可以采用內(nèi)部控制制度審計(jì)法進(jìn)行審計(jì)，以達(dá)到既提高審計(jì)效率又降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的；另一方面我們可以運(yùn)用現(xiàn)代科技來(lái)改進(jìn)審計(jì)方法和手段。開發(fā)一些軟件，運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，在一些項(xiàng)目中進(jìn)行試點(diǎn)，經(jīng)修改、完善，推廣使用。以審計(jì)方法的高技術(shù)含量，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p><b>　　3.4謹(jǐn)慎選擇客戶</b></p><p>　　審計(jì)人員如欲避免法律訴訟，

37、就必須謹(jǐn)慎的選擇客戶，1要選擇正直的客戶。如果客戶對(duì)他人有不正直的行為，也必然會(huì)蒙騙審計(jì)人員。2對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困難的客戶要格外的注意，中外歷史上絕大部分審計(jì)人員訴訟案，都是集中在宣告破產(chǎn)的客戶。所以審計(jì)人員在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)與前任審計(jì)人員取得聯(lián)系，采取評(píng)價(jià)機(jī)制。3接受業(yè)務(wù)委托時(shí)，要考慮自己的業(yè)務(wù)能力。因?yàn)橐恍┨厥馄髽I(yè)，其業(yè)務(wù)具有極強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)這種客戶的審計(jì)，審計(jì)人員必須具有專門的勝任能力和特別的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，否者會(huì)冒較大的風(fēng)險(xiǎn)。<

38、;/p><p>　　3.5促進(jìn)公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告正確理解與使用</p><p>　　審計(jì)的固有限制,并不能保證將所有的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都揭示出來(lái),所以并不能苛求審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)和揭示會(huì)計(jì)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng),因而也不能要求他們對(duì)所有未查出的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都負(fù)責(zé)任。要分清被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任,如果由于審計(jì)人員的過(guò)失未能發(fā)現(xiàn)和揭示會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào),從而給委托單位和第三者造成了經(jīng)濟(jì)損失,審計(jì)人員要承

39、擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;如果是委托方提供資料的完整性和真實(shí)性有問(wèn)題, 或者在委托方提供虛假證據(jù)，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計(jì)人員即便采取了標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序也沒(méi)能查出的情況下，作為委托方應(yīng)承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任,審計(jì)行業(yè)應(yīng)通過(guò)不斷的宣傳,使社會(huì)公眾從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性,意識(shí)到審計(jì)人員不可能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中所有的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào),不要對(duì)審計(jì)期望太高,應(yīng)該在正確認(rèn)識(shí)和把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上縮小審計(jì)期望值,這樣可以在

40、一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究是永無(wú)止境的，本文對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究只是初步的、膚淺的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范既是一個(gè)理論問(wèn)題，又是一個(gè)具有實(shí)踐意義的課題，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的探討和研究有助于審計(jì)人員認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員要在保護(hù)自己的同時(shí)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和審計(jì)業(yè)務(wù)水平。為我國(guó)社會(huì)主意事業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)綿薄之

41、力。由于時(shí)間緊，能力不足，對(duì)文中的很多問(wèn)題未能深入研究，不足之處，懇請(qǐng)批評(píng)指正。</p><p><b>　　參 考 文 獻(xiàn)</b></p><p>　　1.李鳳鳴，《審計(jì)學(xué)原理》，中國(guó)審計(jì)出版社，2000年</p><p>　　2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，《審計(jì)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010年</p><p>　　3.財(cái)政部

42、會(huì)計(jì)司，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，人民出版社，2010年</p><p>　　4.黃有清，《強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，中國(guó)民營(yíng)科技與經(jīng)濟(jì), 2008</p><p>　　5.胡明友,《審計(jì)人員防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思考》, 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì), 2008</p><p>　　6.馬寧，《我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》,合作經(jīng)濟(jì)與科技, 2007</p>&l

43、t;p>　　7.周筠梅，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策》,商業(yè)經(jīng)濟(jì),2005</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　本文在寫作過(guò)程中，得到了我的指導(dǎo)老師王瑞云講師的悉心指導(dǎo)和親切關(guān)懷，王老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和崇高的敬業(yè)精神使我受益匪淺。在此謹(jǐn)向王導(dǎo)師致以最誠(chéng)摯的感謝。同時(shí)謹(jǐn)向鄭州大學(xué)升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院所有關(guān)心幫助我的老師致以崇高的敬意和