《淺談上市企業(yè)審計風(fēng)險及其防范》會計專業(yè)畢業(yè)論文

1、淺談上市企業(yè)審計風(fēng)險及其防范淺談上市企業(yè)審計風(fēng)險及其防范姓名：專業(yè)班級：學(xué)號：【摘要】：中國作為一個新興的市場經(jīng)濟(jì)國家，市場體系發(fā)育還不完善，資本市場尤其是證券市場還很年輕，在成功推出創(chuàng)業(yè)板之后，必須考慮如何對這一全新市場的風(fēng)險加以防范。在審計研究中，審計風(fēng)險一直是一個比較熱門的領(lǐng)域。那么審計風(fēng)險是如何形成的呢？該如何避免風(fēng)險，減少投資者和相關(guān)利益集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)損失，已成為審計界比較關(guān)注的問題。本文從審計產(chǎn)生環(huán)境的角度來探討了審計風(fēng)險的形成

2、因素，并且對于降低審計風(fēng)險，提出了防范措施?！娟P(guān)鍵詞】審計風(fēng)險；形成原因；防范措施隨著市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的加劇，社會審計的范圍逐漸拓寬，人們對審計的期望越來越高，審計風(fēng)險日益突出，如何加強(qiáng)審計風(fēng)險管理和采取控制防范對策，有效控制和避免審計風(fēng)險提高審計質(zhì)量已成為職業(yè)界關(guān)注的熱點問題，只有對此進(jìn)行全面、深刻地認(rèn)識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展。進(jìn)行風(fēng)險的預(yù)測和識別。風(fēng)險的預(yù)測和識別是指審計人員對企業(yè)所面臨的以及潛存的風(fēng)險加以分析、判斷

3、、歸類和風(fēng)險性質(zhì)予以鑒定過程，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。一、審計風(fēng)險的概念與構(gòu)成要素一、審計風(fēng)險的概念與構(gòu)成要素（一）審計風(fēng)險的定義審計風(fēng)險是指審計師對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。因此我們可以認(rèn)為審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成:一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風(fēng)險另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風(fēng)險。也就是

4、說審計風(fēng)險是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合:客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)但主觀努力又受成本效益原則的約束因而審計風(fēng)險具有下面三種具體表現(xiàn)形式。（二）審計風(fēng)險的性質(zhì)審計風(fēng)險的性質(zhì)總表現(xiàn)為某些特質(zhì)或特征。審計風(fēng)險的性質(zhì)一般應(yīng)考慮以下幾點：第一、被審計單位內(nèi)部控制制度健全和有效程度；健全有效程度越高則審計風(fēng)險越低。第二、審計涉及的樣本規(guī)模和風(fēng)險承受度；規(guī)模越大，風(fēng)險公司面臨嚴(yán)重財務(wù)困難，融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的

5、風(fēng)險，甚至失去持續(xù)經(jīng)營的能力。財務(wù)風(fēng)險的基本類型可分為：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、存貨管理風(fēng)險、流動性風(fēng)險等；財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財務(wù)風(fēng)險形成的具體原因也不盡相同。因此上市企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因有兩點；（1）企業(yè)財務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因。（2）企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足。（三）欺詐風(fēng)險就一個企業(yè)來說，欺詐風(fēng)險多種多樣；重點有財務(wù)報表欺詐

6、風(fēng)險、稅務(wù)欺詐風(fēng)險和產(chǎn)品欺詐風(fēng)險。上市企業(yè)常見的嚴(yán)重欺詐、違法行為有：（1）明知違背現(xiàn)行規(guī)章制度，卻采取弄虛作假手法、虛報費(fèi)用。（2）利用自己經(jīng)營財務(wù)的職務(wù)之便，進(jìn)行貪污盜竊的行為。（3）對企業(yè)的收入采取少計售價、不開發(fā)票、收到款不入賬等方式。將收入直接吞為己有。三、審計風(fēng)險的特征三、審計風(fēng)險的特征（一）審計風(fēng)險的普遍性審計風(fēng)險具有普遍性，它普遍存在于所有審計項目和整個審計過程中的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都會導(dǎo)致最后的審計結(jié)論與

7、預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成審計風(fēng)險。這種偏差是由多方面因素引起的。從總體上來看，可能形成風(fēng)險的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制力差、重要的數(shù)字遺漏、對項目的錯誤的評價和虛假注釋、項目的流動性強(qiáng)、項目的交易量大、經(jīng)濟(jì)蕭條、財務(wù)狀況不佳、抽樣技術(shù)局限性差等。（二）審計風(fēng)險的客觀性審計風(fēng)險具有客觀性，所謂客觀性是指審計風(fēng)險獨(dú)立于審計人員的意識之外而客觀存在的，審計人員不能完全消滅它；現(xiàn)代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，而抽樣審計又存在審計風(fēng)險，所