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1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻(xiàn)譯文外文文獻(xiàn)譯文標(biāo)題:內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)問題的討論標(biāo)題:內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)問題的討論資料來源:國(guó)際期刊的審計(jì)作者:克勞迪婭內(nèi)部控制這個(gè)概念已經(jīng)不是一個(gè)新概念。這篇文章將研究每個(gè)公共部門財(cái)政經(jīng)理和董事會(huì)成員應(yīng)該了解的關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容。在分析了虛假的財(cái)政報(bào)告的根本原因以后,Treadway委員會(huì)把大部分的責(zé)任歸咎于內(nèi)部控制管理的不足。作為回應(yīng),建立Treadway委員會(huì)的各個(gè)組織成立了一個(gè)
2、贊助組織委員會(huì)(COSO),設(shè)法補(bǔ)救的Treadway委員會(huì)揭露出來的問題。COSO為了確保此架構(gòu)足夠及全面的內(nèi)部控制,確定了5個(gè)重要組成部分:1、控制環(huán)境;2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;3、政策及程序;4、溝通;5、監(jiān)測(cè)與追蹤。一個(gè)健全的架構(gòu)與內(nèi)部控制是必要的,同時(shí)必須意識(shí)到這類框架是難于達(dá)到一個(gè)完美的境界。內(nèi)部控制在本質(zhì)上是一種管理責(zé)任。1選題背景內(nèi)部控制這個(gè)概念已經(jīng)是毫無新意的。同樣,由于私營(yíng)部門最近的丑聞事件使得聯(lián)邦法律重申了這個(gè)經(jīng)常被忽略和議
3、題的重要性,這篇文章將研究每一個(gè)公共部門的財(cái)政經(jīng)理及董事會(huì)成員還應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制的哪些制度。直到最近幾年,基本問題“什么是內(nèi)部控制?”這個(gè)問題可以引出一系列的例子:不同職責(zé)的分離,定期進(jìn)行銀行對(duì)賬,獲取的報(bào)告的利用等概念,但是這些并不是內(nèi)部控制的準(zhǔn)確定義。也就是說,內(nèi)部控制往往被視為一個(gè)集體名詞來形容不同種類的政策和程序,而不是作為一個(gè)獨(dú)立和統(tǒng)一的概念。這就是八十年代中期Treadway委員會(huì)在面對(duì)虛假財(cái)政報(bào)告,需要履行職責(zé)時(shí)所面臨的形
4、勢(shì)。經(jīng)調(diào)查分析提供虛假的財(cái)政報(bào)告的根本原因后,該Treadway委員會(huì)把大部分的責(zé)任歸咎于內(nèi)部控制缺乏管理上,但是在企業(yè)管理者不能夠清楚地了解內(nèi)部控制的真正含義和為什么要重視內(nèi)部控制這個(gè)問題上,該委員會(huì)要負(fù)一定的責(zé)任。3這個(gè)比喻表明了內(nèi)部控制實(shí)際的含義,我們可以將上述例子中的學(xué)生、家長(zhǎng)或監(jiān)護(hù)人、教師分別代表管理、理事會(huì)委員和內(nèi)部審計(jì)師,這有助于理解內(nèi)部控制中各人的職責(zé)所在。正如我們剛才解釋的,內(nèi)部控制是一個(gè)根本的管理問題(即管理者用工具
5、和技術(shù)來實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)),因此,管理是內(nèi)部控制的主要責(zé)任所在。但是董事會(huì)的成員不能因?yàn)閮?nèi)部管理是管理層的主要職責(zé)而對(duì)內(nèi)部管理袖手旁觀,因?yàn)樗墓ぷ魇谴_保管理符合其所有責(zé)任。因此,內(nèi)部控制的最終責(zé)任由董事會(huì)來承擔(dān)。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)師,就像一位老師,他可以為管理的成功提供必要的援助(制作真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表),但即使是最好的老師也無法幫助學(xué)生、家長(zhǎng)或監(jiān)護(hù)人完成原本屬于他們的責(zé)任及任務(wù)。最后,內(nèi)部審計(jì)師,作為一個(gè)重要的角色,像老師一樣幫助他們達(dá)到目
6、標(biāo)。盡管如此,內(nèi)部審計(jì)員在內(nèi)部控制制度中能做的也只是協(xié)助管理,而不取代它。當(dāng)然,有一件事必須堅(jiān)持的是,理事會(huì)要承擔(dān)內(nèi)部控制的最終責(zé)任。主要的問題仍然是:“理事會(huì)怎么有效地履行它在這方面的責(zé)任?”最現(xiàn)實(shí)的辦法是成立一個(gè)審計(jì)委員會(huì),最好能做為中心點(diǎn),在董事會(huì)的內(nèi)部控制方面努力,確保整個(gè)內(nèi)部控制的問題能夠定期提交給董事會(huì)進(jìn)行及時(shí)處理。同樣,內(nèi)部審計(jì)員的作用是,可幫助經(jīng)理人,完成他們內(nèi)部控制的主要任務(wù),尤其是一個(gè)綱領(lǐng)性而非金融背景的主管,他們可
7、能不熟悉內(nèi)部控制。2.3確保內(nèi)部控制的充分性一旦管理與理事會(huì)在內(nèi)部控制中共同承擔(dān)各自的責(zé)任,怎樣才能知道自己是否真正履行了自己的義務(wù)?多少控制才是合適的呢?在COSO報(bào)告中,內(nèi)部控制(復(fù)數(shù))比內(nèi)部控制(單數(shù))更常見,然而,COSO中內(nèi)部控制更多地被視為它各部分的總和(個(gè)別政策和程序)。在美國(guó),COSO憧憬將內(nèi)部控制的個(gè)人控制元件或部件都集成一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)或架構(gòu)納入其中,即COSO提供一個(gè)整體內(nèi)部控制的概念來代替早期的零敲碎打。COSO為
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