what do we know about audit quality【外文翻譯】(01)

1、0本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻(xiàn)譯文外文文獻(xiàn)譯文標(biāo)題：我們所知道的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)題：我們所知道的審計(jì)質(zhì)量資料來源:《英國會(huì)計(jì)評論》2004年，第34期，第345368頁作者：JereR.Francis本文評價(jià)了在過去的25年里的審計(jì)質(zhì)量的研究，用實(shí)證研究的方法來關(guān)注美國審計(jì)質(zhì)量這個(gè)問題。在2001年安然事件的發(fā)生和2002年有關(guān)破產(chǎn)崩潰的Arthurersen它們已經(jīng)成為了對會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)質(zhì)量問題批評的一種潮流，尤其是

2、國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普華永道、安永、德勤、畢馬威，以下簡稱國際四大）。近來都在批評美國的期權(quán)激勵(lì)制所帶來的負(fù)面影響，特別是在2002年薩班斯奧克斯利法案(公法，第107204條)中提出會(huì)計(jì)行業(yè)的直接管制需要獨(dú)立機(jī)構(gòu)類似于美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)。這篇文章的重點(diǎn)是在上市公司由于所有權(quán)與管理控制權(quán)分離使獨(dú)立的外部審計(jì)對公司治理和公司的監(jiān)管更為重要。這樣的評價(jià)注定不是綜合和淵博的，但是從學(xué)術(shù)研究的角度對審計(jì)質(zhì)量來講代替更多選擇的調(diào)查的目的

3、是確定并且要有廣泛的證據(jù)進(jìn)行評估。在原來我們已經(jīng)知道了不少關(guān)于質(zhì)量的問題盡管有安然以及其他舉世矚目的失敗案例但證據(jù)顯示審計(jì)質(zhì)量的總體水平很少完全滿意盡管有證據(jù)表明在上個(gè)世紀(jì)90年代收益質(zhì)量的下降有可能和審計(jì)質(zhì)量減少有關(guān)。1.什么是徹底的審計(jì)失敗率審計(jì)質(zhì)量在理論研究上從最低到最高的審計(jì)質(zhì)量將被概念化。審計(jì)失敗顯然發(fā)生在底層的審計(jì)質(zhì)量的連續(xù)介質(zhì)所以一個(gè)好的起點(diǎn)在考慮審計(jì)質(zhì)量是在追問徹底的審計(jì)失敗的速度審計(jì)失敗的發(fā)生在兩種情況:當(dāng)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則

4、不能被審計(jì)人員實(shí)施（GAAP失效)當(dāng)一個(gè)審計(jì)師未能在適當(dāng)?shù)那闆r下出具修改或合格審計(jì)報(bào)告(審計(jì)報(bào)告失敗)。在這兩種情況下審計(jì)人員審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表可能會(huì)潛在誤導(dǎo)用戶。作為審計(jì)質(zhì)量的第一個(gè)近似值我們可以審計(jì)會(huì)議或者達(dá)到最低的法律2上個(gè)世紀(jì)九十年代增加可疑的財(cái)務(wù)報(bào)表。雖然有，沒有正式的研究(到目前為止)AAERs的法令，我的非正式的評論基于隨機(jī)抽樣調(diào)查表明大多數(shù)這些AAERs不是導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員。底線是年度審計(jì)失敗率所暗示AAERs自從上個(gè)世紀(jì)九十

5、年代中期以來當(dāng)AAERs開始增加的時(shí)候甚至低于1%。另一個(gè)潛在的源數(shù)據(jù)資料來源于收入的重述歸檔與SEC和最近綜述在一份報(bào)告中在政府會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(GAO2003)。ArthurLevitt，前SEC主席所關(guān)注的是增加收入的重述，在上個(gè)世紀(jì)90年代末期，并深信他們暗示過去會(huì)計(jì)(和審計(jì))失敗由于各種侵略性收入他警告說一個(gè)名為“數(shù)字游戲”的1998年的演講中(Levitt1998)。GAO(2003)包括收入重述從19972002重述增加在92(1

6、997)到250(2002)的單調(diào)周期用一把鋒利的增加在1999巧合的，主席Levitt擔(dān)憂。然而我的非正式評論這些大多數(shù)的重述表明筆直的調(diào)整會(huì)計(jì)“估計(jì)”在上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中和因此（可論證的）非審計(jì)失誤。的確在四分之一的案例中有審計(jì)員鑒別問題和開始重述，在大多數(shù)情況下在違反SEC的公司和審違反訴訟審計(jì)人員，那就代表著作為審計(jì)失敗的大多數(shù)的收入重述是可說明的?？傊潞髮徲?jì)失敗的證據(jù)來自美國證券交易委員會(huì)(SEC)制裁訴訟率企業(yè)倒閉和盈利的