浙江省上市公司利用會計政策變更進行盈余管理的研究【開題報告】

1、開題報告開題報告浙江省上市公司利用會計政策變更進行盈余管理的研究浙江省上市公司利用會計政策變更進行盈余管理的研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預期目標研究意義：會計政策的變更不僅會影響企業(yè)財務報表的追溯調(diào)整和未來適用原則，而且還會影響企業(yè)的盈余管理。而盈余管理是目前國內(nèi)外專家學者廣泛研究的課題，同時也是上市公司經(jīng)常面臨的一個難題。如何利用會計政策變更來達到企業(yè)盈余管理的穩(wěn)健性發(fā)展，不僅關(guān)系到其自身的合理發(fā)展，同時也會影響投資者的決策。近幾年

2、來，隨著新會計準則的頒布以及企業(yè)自身的發(fā)展，浙江省許多上市公司都利用會計政策變更進行盈余管理。如：2007年ST浪莎利潤總額比2006年同比增長了2688.67%，雅戈爾在08年的年報中，利用會計政策變更，平滑其利潤。從上述例子中，我們可以看出，利用會計政策變更，能夠使公司扭虧為盈，但同時也需防止公司利用這些手段達到其操作盈余管理的目的。預期目標：針對上市公司盈余管理的現(xiàn)象，從公司會計政策變更角度進行了分析，揭示會計政策變更對盈余管理的

3、影響，指出不合理的會計政策變更不能提高盈余管理的穩(wěn)健性發(fā)展，并從如何選擇會計政策入手，提出合理進行盈余管理的相應對策。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀盈余管理理論起源于西方市場經(jīng)濟國家，英文名為EarningsManagement，普遍被認可的是Hedy和Wahlen于1999年對盈余管理所做出的解釋，當管理者在編制財務報告和構(gòu)建經(jīng)濟交易時，運用判斷改變財務報告，從而誤導一些利益相關(guān)者對公司根本經(jīng)濟收益的理解，或者影響根據(jù)報告中會計數(shù)據(jù)形成的契約結(jié)果

4、，盈余管理就產(chǎn)生了。陸建橋（2002）認為盈余管理的起源在于契約關(guān)系人中能夠影響和改變會計信息的人——主要是企業(yè)管理層，會采取一定的盈余管理行為，通過管理會計盈余數(shù)字影響利益分配，以使契約的簽訂或履行朝著于己或于企業(yè)有利的方向發(fā)展。學術(shù)界最具代表性的是美國會計學者斯考特（Scott2000）的觀點：盈余管理是在公認會計準則（GAPP）許可的范圍內(nèi)，通過會計政策選擇使經(jīng)營者自身利益或公司市場價值達到最大化的行為。同時，他還在其所著的《財務

5、會計理論》一書中指出，盈余管理是會計政策的選擇具有經(jīng)濟后果的一種具體表現(xiàn)。凱瑟琳?雪普則認為，盈余管理是旨在有目的地控制對外財務報告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”2的管理人員而言，更容易通過操控會計政策的變更來達到操縱對外報告的會計數(shù)字（主要是調(diào)增盈余和資產(chǎn)）、掩飾其績效問題的目的。渠岸榕（2010）也在其論文中也指出，盈利公司傾向于通過自發(fā)性會計政策變更調(diào)高利潤，而虧損公司則多數(shù)傾向于通過自主性會計政策變更調(diào)低利潤。戴求，史羅

6、恩，斯威尼（DechowSloanSweeney1995）在其論文中指出，盈余管理的動機是為了享受較低的資金成本，但該行為一旦被發(fā)現(xiàn)和披露后，其結(jié)果是付出更高的資金成本。對于同一項業(yè)務處理，在會計準則中并沒有規(guī)定的事無巨細，并非只能選擇唯一的會計處理方法，這也為企業(yè)尤其是上市公司的盈余管理帶來很大的操作空間。張勤、鄭少鋒和何鳳平（2006）認為，利用會計政策變更進行盈余管理的原因在于其主觀性較強，且會計政策具有較高的靈活性，同時也利用了

7、消息不對稱。田瑩瑩、王淑珍（2010）也指出我國上市公司利用會計政策變更進行盈余管理的現(xiàn)狀通常有利用金融工具的重分類和投資性房地產(chǎn)計量模式的改變。李吉棟（2006）在其著作中也認為：有些企業(yè)處于調(diào)節(jié)利潤的需要，對會計政策和會計估計進行變更，往往可以起到立竿見影的效果。高慧（2010）指出利用會計政策變更進行盈余管理通常所采用的手段有：變更長期股權(quán)投資核算方法、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量、借款費用、存貨計價方法等。通過閱讀諸多文獻，可以很輕易

8、地發(fā)現(xiàn)，上市公司運用會計政策變更來影響盈余管理的現(xiàn)象有很多。隨著企業(yè)以及社會的發(fā)展，淘汰落后的會計政策改用新的適合公司發(fā)展的會計政策是必然的選擇。而上市公司利用會計政策變更來達到其盈余管理，若能在合理的范圍內(nèi)，則能保證其上市公司的地位及較高股價，但若利用會計政策變進行盈余操作，則是需要防范的。選擇適合的會計政策，不僅符合上市公司的健康發(fā)展，同時也有益于企業(yè)盈余管理的穩(wěn)健性。3.參考文獻[1]劉曜，王曉燕會計盈余指標有用性研究[J]會計之