資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)對(duì)上市公司盈余管理影響探析【開(kāi)題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告題目：資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)對(duì)上市公司盈余管理影響探析專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、選題的背景、意義上市公司的盈余管理一直是國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)學(xué)者關(guān)注的熱點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)監(jiān)管研究的難題。它之所以受到人們的高度重視，既是因?yàn)樗鼘?duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的普遍影響，也是因?yàn)樗鼘?duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂具有推動(dòng)作用。我國(guó)上市公司盈余管理的手段主要有三個(gè)方面：利用會(huì)計(jì)政策的選擇和變更、利用對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整及利用關(guān)聯(lián)方交易。近年來(lái)，由于會(huì)計(jì)監(jiān)管力度的加大和對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的嚴(yán)

2、格約束，企業(yè)盈余管理的手段已逐步向?qū)?huì)計(jì)政策的選擇性應(yīng)用轉(zhuǎn)化，如資產(chǎn)減值政策。我國(guó)資產(chǎn)減值政策的發(fā)展大體分為三個(gè)階段，與此相關(guān)的盈余管理，也發(fā)生著相應(yīng)的變化：第一階段，1998之前。1998年以前我國(guó)上市公司執(zhí)行的是《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的計(jì)提，僅對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備做出描述，且缺乏強(qiáng)制性的要求。此時(shí)的盈余管理，主要是通過(guò)不提或少提壞帳準(zhǔn)備來(lái)虛增利潤(rùn)。第二階段，1998年——2006年。財(cái)政部在1998年發(fā)布的《股

3、份有限公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，境外上市公司、香港上市公司和境外發(fā)行外資股的公司，應(yīng)對(duì)短期投資、應(yīng)收賬款、存貨以及長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，簡(jiǎn)稱“四項(xiàng)計(jì)提”。1999年底，財(cái)政部發(fā)布的《(股份有限公司會(huì)計(jì)制度)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定》將上述計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍擴(kuò)大到全體上市公司。2000年12月29日，財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備從四項(xiàng)擴(kuò)大到八項(xiàng)，新增加的四項(xiàng)計(jì)提包括委托貸款減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值3Ca

4、useseffectsofdiscretionaryassetwriteoffs（Francis、Hanna和Vincent，1996)認(rèn)為，由于資產(chǎn)減值政策沒(méi)有對(duì)如何計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作出詳細(xì)、具體的說(shuō)明，因而上市公司存在任意計(jì)提減值進(jìn)行盈余管理的行為。RegulatyIncentivesfEarningsManagementthroughAssetImpairmentReversalsinChina（ShiminChen、Yuetan

5、gWang和ZiyeZhao，2009）研究了中國(guó)的資產(chǎn)減值和轉(zhuǎn)回，得出了中國(guó)的股票市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制激勵(lì)上市公司通過(guò)資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回來(lái)達(dá)到盈余管理目的的結(jié)論。我國(guó)學(xué)者也一直都關(guān)注資產(chǎn)減值以及資產(chǎn)減值對(duì)盈余管理的影響的問(wèn)題并做了大量的研究。（一）國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)我國(guó)上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的存在性研究?！吨袊?guó)上市公司資產(chǎn)減值政策的實(shí)證研究》（李增泉，2001）對(duì)A股上市公司19981999年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況進(jìn)行考察后，發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)上市公司較

6、少選擇計(jì)提減值準(zhǔn)備，即便計(jì)提，也是具有扭虧動(dòng)機(jī)、配股動(dòng)機(jī)和臨界動(dòng)機(jī)的公司，其一般選擇增加當(dāng)期收益的減值準(zhǔn)備計(jì)提政策?！渡鲜泄举Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況的統(tǒng)計(jì)分析》（朱煒，2003）研究也發(fā)現(xiàn)上市公司沒(méi)有規(guī)范地執(zhí)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)政策，而是利用會(huì)計(jì)政策的選擇空間對(duì)公司盈余實(shí)施有目的調(diào)節(jié)，進(jìn)行盈余管理?！顿Y產(chǎn)減值與盈余管理》（趙春光，2006)的實(shí)證研究表明“減值前虧損的公司會(huì)以轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理來(lái)避免虧損；減值前虧損并且無(wú)法轉(zhuǎn)回資

7、產(chǎn)減值避免虧損的公司以計(jì)提資產(chǎn)減值進(jìn)行“大洗澡”，為下一年做準(zhǔn)備；減值前盈利的公司會(huì)以資產(chǎn)減值進(jìn)行利潤(rùn)平滑化的盈余管理；減值前盈利的公司會(huì)以轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理來(lái)避免盈余下降“?！豆局卫斫Y(jié)構(gòu)、盈余管理動(dòng)機(jī)與長(zhǎng)期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回——來(lái)自我國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》（王建新，2007）以2004年所有A股上市公司為樣本，實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)：(1)董事會(huì)和總經(jīng)理兩職合一、管理層薪酬外部競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)弱化、未設(shè)置獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)的公司越傾向于長(zhǎng)期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回進(jìn)