公允價(jià)值對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息相關(guān)性影響的實(shí)證分析【開(kāi)題報(bào)告】

1、<p><b>　　畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告</b></p><p><b>　　會(huì)計(jì)學(xué)</b></p><p>　　公允價(jià)值對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息相關(guān)性影響的實(shí)證分析</p><p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)</p>

2、;<p>　　由于公允價(jià)值早已在國(guó)外運(yùn)用很久，關(guān)于公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性影響的實(shí)證研究的文獻(xiàn)已有很多，內(nèi)容涉及方方面面，對(duì)相關(guān)問(wèn)題已經(jīng)有了深入的研究。2006年2月財(cái)政部發(fā)布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，是對(duì)之前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系一次較大變動(dòng)和調(diào)整。新準(zhǔn)則的制定和實(shí)施適應(yīng)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，同時(shí)，此次準(zhǔn)則體系中重點(diǎn)引入的公允價(jià)值計(jì)量模式，更體現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)界同國(guó)際趨同的態(tài)勢(shì)。在新準(zhǔn)則頒布以前，我國(guó)關(guān)于公允價(jià)值及其價(jià)值相關(guān)性的規(guī)范研究很

3、多，但實(shí)證研究卻很少。我國(guó)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》正式實(shí)施已經(jīng)三年多，關(guān)于公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性影響的實(shí)證研究越來(lái)越多，大多數(shù)實(shí)證研究文獻(xiàn)都在研究分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以后公允價(jià)值的引入是否提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性，三年多會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行為國(guó)內(nèi)學(xué)者進(jìn)行實(shí)證研究提供了豐富的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。本文利用上市公司2003年—2009年相關(guān)數(shù)據(jù)資料，通過(guò)數(shù)據(jù)處理、比較分析對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果進(jìn)行實(shí)證研究并對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，有利于公允價(jià)值計(jì)量的完善和實(shí)施，有利于今

4、后進(jìn)一步推進(jìn)公允價(jià)值的使用深度和規(guī)范公允價(jià)值的應(yīng)用范圍，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。</p><p>　　本文將以汽車(chē)制造業(yè)上市公司為例，對(duì)2003年—2009年七年各樣本公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，運(yùn)用描述性分析、偏相關(guān)分析、回歸分析的方法，比較證明公允價(jià)值計(jì)量引入前后對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性的影響以及是否達(dá)到當(dāng)初引入公允價(jià)值的初衷，即是否提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性（會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性通過(guò)每股凈資產(chǎn)和每股凈收益對(duì)每股股價(jià)的解

5、釋能力來(lái)體現(xiàn)），為完善上市公司公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用提供依據(jù)和建議。</p><p><b>　　2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　國(guó)際上尤其是美國(guó)，在相關(guān)法規(guī)中越來(lái)越傾向于運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量，但現(xiàn)實(shí)中對(duì)公允價(jià)值和歷史成本的爭(zhēng)論卻一直沒(méi)停息，因而國(guó)外集中了很多關(guān)于公允價(jià)值的價(jià)值相關(guān)性的研究文獻(xiàn)。</p><p>　　與國(guó)內(nèi)相比國(guó)外公允價(jià)

6、值計(jì)量實(shí)行較早，國(guó)外學(xué)者對(duì)公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性影響的實(shí)證研究也相對(duì)比較完善。但是基于不同學(xué)者采用的變量、方法、數(shù)據(jù)等的不同，對(duì)所研究的會(huì)計(jì)信息的不同，所得出的結(jié)論也是不一樣的。Barth（1994）的研究發(fā)現(xiàn)，投資性證券的公允價(jià)值信息能顯著地增強(qiáng)對(duì)股價(jià)的解釋能力，而歷史成本相對(duì)于公允價(jià)值不具備增量的解釋能力。Barth（1996）選擇了美國(guó) 136 家銀行 1992 年和 1993 年的數(shù)據(jù)，考查了證券投資、貸款、長(zhǎng)期債務(wù)、存款和表

7、外項(xiàng)目的公允價(jià)值的相關(guān)性，發(fā)現(xiàn)前三者的公允價(jià)值在歷史成本的基礎(chǔ)上均具有增量的解釋能力，后者則不具有價(jià)值相關(guān)性。Eric D. Hirst et al.（2004）的研究發(fā)現(xiàn)銀行分析師僅在用全面公允價(jià)值測(cè)量收益的前提下，在其風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值評(píng)估過(guò)程中，能識(shí)別出銀行利率風(fēng)險(xiǎn)披露的差異。據(jù)此他們指出公允價(jià)值收益的計(jì)量和確認(rèn)是很重要的，附注的披露并不能成為財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的替代物。他們的研究表明對(duì)收益采取全面公允價(jià)值計(jì)量的方法有助于報(bào)表使用者做出價(jià)值評(píng)估

8、。但也有部分研究得出了相反的結(jié)論：Harris et al.（1987）和 Magliolo（198</p><p>　　我國(guó)2006年在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中引入了公允價(jià)值計(jì)量模式，關(guān)于公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的實(shí)證研究越來(lái)越多，現(xiàn)在已有很多相關(guān)的實(shí)證研究，為今后的學(xué)者提供了很多的實(shí)證基礎(chǔ)和研究數(shù)據(jù)。鄧傳洲（2005）研究了 B 股公司按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 39 號(hào)（IAS39）披露公允價(jià)值的股價(jià)反映，以及公允價(jià)值揭示對(duì)會(huì)計(jì)

9、信息價(jià)值相關(guān)性的影響。研究發(fā)現(xiàn)，公允價(jià)值披露顯著地增加了會(huì)計(jì)盈余的價(jià)值相關(guān)性，按公允價(jià)值計(jì)量的投資持有利得（損失）具有較弱的增量解釋能力，而投資的公允價(jià)值調(diào)整沒(méi)有顯示出價(jià)值相關(guān)性。郭天龍（2008）通過(guò)檢驗(yàn)我國(guó)股上市公司交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與公司股價(jià)的相關(guān)性，以及公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的持有利得或損失與公司股票收益率的相關(guān)性，對(duì)交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值信息的價(jià)值相關(guān)性進(jìn)行了研究。研究結(jié)果表明，交易性金融資產(chǎn)

10、和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值相比歷史成本具有顯著的增量?jī)r(jià)值相關(guān)性，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益以及可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)信息也具有顯著的價(jià)值相關(guān)性。因此對(duì)于公允價(jià)值信息可靠性較高的交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值計(jì)量能夠提高</p><p>　　國(guó)內(nèi)和國(guó)外的學(xué)者們對(duì)公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性影響的實(shí)證研究主要是通過(guò)數(shù)學(xué)模型對(duì)一些相關(guān)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行數(shù)學(xué)分析，多數(shù)學(xué)者得出的公允價(jià)

11、值對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的影響分析對(duì)指導(dǎo)實(shí)踐有重要的作用。但是公允價(jià)值計(jì)量在不同環(huán)境、不同地區(qū)、不同行業(yè)中存在著差異，所以在不同條件下公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性影響也存在差異，值得進(jìn)一步研究。所以，本文將以寧波市的上市公司為樣本，在國(guó)內(nèi)和國(guó)外研究的基礎(chǔ)上，對(duì)公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性影響進(jìn)行研究。</p><p><b>　　3.參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]F

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24、t;<p><b>　　二、研究方案 </b></p><p>　　1.主要研究?jī)?nèi)容（或預(yù)期章節(jié)安排）</p><p><b>　　1 引言</b></p><p>　　1.1 研究背景及研究意義</p><p><b>　　1.2 研究方法</b></p&

25、gt;<p><b>　　1.3 結(jié)構(gòu)安排</b></p><p><b>　　2 相關(guān)理論基礎(chǔ)</b></p><p>　　2.1 公允價(jià)值的認(rèn)識(shí)</p><p>　　2.2 公允價(jià)值會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)</p><p>　　2.2.1 公允價(jià)值的理論基礎(chǔ)—決策有用觀(guān)</p>

26、<p>　　2.2.2 公允價(jià)值的理論前提—相關(guān)性</p><p>　　2.3 公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征分析</p><p><b>　　2.4 模型闡述</b></p><p>　　2.4.1 剩余收益估價(jià)模型</p><p>　　2.4.2 ohlson（1995）模型</p><

27、p>　　2.4.3 收益模型和價(jià)格模型</p><p>　　3 公允價(jià)值對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息相關(guān)性影響的實(shí)證分析</p><p><b>　　3.1 研究設(shè)計(jì)</b></p><p>　　3.1.1 模型選擇</p><p>　　3.1.2 研究假設(shè)</p><p>　　3.1.3 樣本選取與

28、數(shù)據(jù)來(lái)源 </p><p>　　3.2 實(shí)證分析結(jié)果</p><p>　　3.2.1 描述性分析結(jié)果</p><p>　　3.2.2 偏相關(guān)分析結(jié)果</p><p>　　3.2.3 回歸分析結(jié)果</p><p><b>　　4 結(jié)論</b></p><p><b>

29、;　　5 建議</b></p><p>　　2.實(shí)施方案和進(jìn)度計(jì)劃</p><p><b>　　實(shí)施方案：</b></p><p>　　根據(jù)確定的選題，收集大量的資料和相關(guān)的理論知識(shí)，選取研究所需樣本的相關(guān)數(shù)據(jù)，完成開(kāi)題報(bào)告，初步擬定論文的寫(xiě)作計(jì)劃。上網(wǎng)收集上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)，保證論文資料的豐富性和準(zhǔn)確性。將研究的范圍定位在汽車(chē)制造業(yè)

30、上市公司，收集上市公司的數(shù)據(jù)。完成資料收集后，對(duì)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)和統(tǒng)計(jì)，開(kāi)始撰寫(xiě)論文初稿。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成初稿后交指導(dǎo)老師審查，根據(jù)指導(dǎo)老師意見(jiàn)對(duì)論文進(jìn)行修改，完成修改后，按規(guī)定上交論文定稿。最后，開(kāi)始準(zhǔn)備資料進(jìn)行畢業(yè)答辯。</p><p><b>　　進(jìn)度計(jì)劃：</b></p><p>　　第6學(xué)期第19-20周至第7學(xué)期第1-5周：在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下，廣泛搜集、研

31、究相關(guān)文獻(xiàn)資料，完成畢業(yè)論文選題。</p><p>　　第7期第6-12周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，完成外文翻譯、文獻(xiàn)綜述和開(kāi)題報(bào)告撰寫(xiě)；參加開(kāi)題答辯，進(jìn)一步論證選題價(jià)值、確立主要研究?jī)?nèi)容，論證研究方案的合理性和可行性。</p><p>　　第7期第13-14周：撰寫(xiě)論文詳細(xì)提綱，叫給導(dǎo)師批閱，反復(fù)修改，保證論文結(jié)構(gòu)的合理性。</p><p>　　第7期第15-20周：開(kāi)始

32、寫(xiě)作畢業(yè)論文，完成初稿。</p><p>　　第7期寒假：結(jié)合畢業(yè)論文選題開(kāi)展調(diào)查研究。</p><p>　　第8期第1-2周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)一步寫(xiě)作、完善畢業(yè)論文。</p><p>　　第8期第3-6周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，充分利用畢業(yè)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，結(jié)合畢業(yè)論文內(nèi)容開(kāi)展進(jìn)一步的調(diào)查研究，完成論文。</p><p>　　第8期第7周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)