公允價值對上市公司會計信息相關(guān)性影響的實證分析【開題報告】

1、<p><b>　　畢業(yè)論文開題報告</b></p><p><b>　　會計學(xué)</b></p><p>　　公允價值對上市公司會計信息相關(guān)性影響的實證分析</p><p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)</p>

2、;<p>　　由于公允價值早已在國外運用很久，關(guān)于公允價值對會計信息相關(guān)性影響的實證研究的文獻(xiàn)已有很多，內(nèi)容涉及方方面面，對相關(guān)問題已經(jīng)有了深入的研究。2006年2月財政部發(fā)布的新會計準(zhǔn)則體系，是對之前會計準(zhǔn)則體系一次較大變動和調(diào)整。新準(zhǔn)則的制定和實施適應(yīng)了我國市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，同時，此次準(zhǔn)則體系中重點引入的公允價值計量模式，更體現(xiàn)了我國會計界同國際趨同的態(tài)勢。在新準(zhǔn)則頒布以前，我國關(guān)于公允價值及其價值相關(guān)性的規(guī)范研究很

3、多，但實證研究卻很少。我國新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》正式實施已經(jīng)三年多，關(guān)于公允價值對會計信息相關(guān)性影響的實證研究越來越多，大多數(shù)實證研究文獻(xiàn)都在研究分析新會計準(zhǔn)則實施以后公允價值的引入是否提高了會計信息質(zhì)量相關(guān)性，三年多會計準(zhǔn)則的施行為國內(nèi)學(xué)者進(jìn)行實證研究提供了豐富的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。本文利用上市公司2003年—2009年相關(guān)數(shù)據(jù)資料，通過數(shù)據(jù)處理、比較分析對會計準(zhǔn)則的實施效果進(jìn)行實證研究并對實施效果進(jìn)行評價，有利于公允價值計量的完善和實施，有利于今

4、后進(jìn)一步推進(jìn)公允價值的使用深度和規(guī)范公允價值的應(yīng)用范圍，具有重要的現(xiàn)實意義。</p><p>　　本文將以汽車制造業(yè)上市公司為例，對2003年—2009年七年各樣本公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行實證研究，運用描述性分析、偏相關(guān)分析、回歸分析的方法，比較證明公允價值計量引入前后對我國會計信息質(zhì)量相關(guān)性的影響以及是否達(dá)到當(dāng)初引入公允價值的初衷，即是否提高了會計信息質(zhì)量相關(guān)性（會計信息質(zhì)量相關(guān)性通過每股凈資產(chǎn)和每股凈收益對每股股價的解

5、釋能力來體現(xiàn)），為完善上市公司公允價值計量的應(yīng)用提供依據(jù)和建議。</p><p><b>　　2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　國際上尤其是美國，在相關(guān)法規(guī)中越來越傾向于運用公允價值計量，但現(xiàn)實中對公允價值和歷史成本的爭論卻一直沒停息，因而國外集中了很多關(guān)于公允價值的價值相關(guān)性的研究文獻(xiàn)。</p><p>　　與國內(nèi)相比國外公允價

6、值計量實行較早，國外學(xué)者對公允價值對會計信息相關(guān)性影響的實證研究也相對比較完善。但是基于不同學(xué)者采用的變量、方法、數(shù)據(jù)等的不同，對所研究的會計信息的不同，所得出的結(jié)論也是不一樣的。Barth（1994）的研究發(fā)現(xiàn)，投資性證券的公允價值信息能顯著地增強對股價的解釋能力，而歷史成本相對于公允價值不具備增量的解釋能力。Barth（1996）選擇了美國 136 家銀行 1992 年和 1993 年的數(shù)據(jù)，考查了證券投資、貸款、長期債務(wù)、存款和表

7、外項目的公允價值的相關(guān)性，發(fā)現(xiàn)前三者的公允價值在歷史成本的基礎(chǔ)上均具有增量的解釋能力，后者則不具有價值相關(guān)性。Eric D. Hirst et al.（2004）的研究發(fā)現(xiàn)銀行分析師僅在用全面公允價值測量收益的前提下，在其風(fēng)險和價值評估過程中，能識別出銀行利率風(fēng)險披露的差異。據(jù)此他們指出公允價值收益的計量和確認(rèn)是很重要的，附注的披露并不能成為財務(wù)報表確認(rèn)的替代物。他們的研究表明對收益采取全面公允價值計量的方法有助于報表使用者做出價值評估

8、。但也有部分研究得出了相反的結(jié)論：Harris et al.（1987）和 Magliolo（198</p><p>　　我國2006年在新會計準(zhǔn)則中引入了公允價值計量模式，關(guān)于公允價值對會計信息相關(guān)性的實證研究越來越多，現(xiàn)在已有很多相關(guān)的實證研究，為今后的學(xué)者提供了很多的實證基礎(chǔ)和研究數(shù)據(jù)。鄧傳洲（2005）研究了 B 股公司按國際會計準(zhǔn)則第 39 號（IAS39）披露公允價值的股價反映，以及公允價值揭示對會計

9、信息價值相關(guān)性的影響。研究發(fā)現(xiàn)，公允價值披露顯著地增加了會計盈余的價值相關(guān)性，按公允價值計量的投資持有利得（損失）具有較弱的增量解釋能力，而投資的公允價值調(diào)整沒有顯示出價值相關(guān)性。郭天龍（2008）通過檢驗我國股上市公司交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價值與公司股價的相關(guān)性，以及公允價值變動產(chǎn)生的持有利得或損失與公司股票收益率的相關(guān)性，對交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價值信息的價值相關(guān)性進(jìn)行了研究。研究結(jié)果表明，交易性金融資產(chǎn)

10、和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值相比歷史成本具有顯著的增量價值相關(guān)性，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的公允價值變動損益以及可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動信息也具有顯著的價值相關(guān)性。因此對于公允價值信息可靠性較高的交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，采用公允價值計量能夠提高</p><p>　　國內(nèi)和國外的學(xué)者們對公允價值對會計信息相關(guān)性影響的實證研究主要是通過數(shù)學(xué)模型對一些相關(guān)會計信息進(jìn)行數(shù)學(xué)分析，多數(shù)學(xué)者得出的公允價

11、值對會計信息相關(guān)性的影響分析對指導(dǎo)實踐有重要的作用。但是公允價值計量在不同環(huán)境、不同地區(qū)、不同行業(yè)中存在著差異，所以在不同條件下公允價值對會計信息的相關(guān)性影響也存在差異，值得進(jìn)一步研究。所以，本文將以寧波市的上市公司為樣本，在國內(nèi)和國外研究的基礎(chǔ)上，對公允價值對會計信息相關(guān)性影響進(jìn)行研究。</p><p><b>　　3.參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]F

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24、t;<p><b>　　二、研究方案 </b></p><p>　　1.主要研究內(nèi)容（或預(yù)期章節(jié)安排）</p><p><b>　　1 引言</b></p><p>　　1.1 研究背景及研究意義</p><p><b>　　1.2 研究方法</b></p&

25、gt;<p><b>　　1.3 結(jié)構(gòu)安排</b></p><p><b>　　2 相關(guān)理論基礎(chǔ)</b></p><p>　　2.1 公允價值的認(rèn)識</p><p>　　2.2 公允價值會計理論基礎(chǔ)</p><p>　　2.2.1 公允價值的理論基礎(chǔ)—決策有用觀</p>

26、<p>　　2.2.2 公允價值的理論前提—相關(guān)性</p><p>　　2.3 公允價值計量的會計信息質(zhì)量特征分析</p><p><b>　　2.4 模型闡述</b></p><p>　　2.4.1 剩余收益估價模型</p><p>　　2.4.2 ohlson（1995）模型</p><

27、p>　　2.4.3 收益模型和價格模型</p><p>　　3 公允價值對上市公司會計信息相關(guān)性影響的實證分析</p><p><b>　　3.1 研究設(shè)計</b></p><p>　　3.1.1 模型選擇</p><p>　　3.1.2 研究假設(shè)</p><p>　　3.1.3 樣本選取與

28、數(shù)據(jù)來源 </p><p>　　3.2 實證分析結(jié)果</p><p>　　3.2.1 描述性分析結(jié)果</p><p>　　3.2.2 偏相關(guān)分析結(jié)果</p><p>　　3.2.3 回歸分析結(jié)果</p><p><b>　　4 結(jié)論</b></p><p><b>

29、;　　5 建議</b></p><p>　　2.實施方案和進(jìn)度計劃</p><p><b>　　實施方案：</b></p><p>　　根據(jù)確定的選題，收集大量的資料和相關(guān)的理論知識，選取研究所需樣本的相關(guān)數(shù)據(jù)，完成開題報告，初步擬定論文的寫作計劃。上網(wǎng)收集上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)，保證論文資料的豐富性和準(zhǔn)確性。將研究的范圍定位在汽車制造業(yè)

30、上市公司，收集上市公司的數(shù)據(jù)。完成資料收集后，對資料數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和統(tǒng)計，開始撰寫論文初稿。在規(guī)定時間內(nèi)完成初稿后交指導(dǎo)老師審查，根據(jù)指導(dǎo)老師意見對論文進(jìn)行修改，完成修改后，按規(guī)定上交論文定稿。最后，開始準(zhǔn)備資料進(jìn)行畢業(yè)答辯。</p><p><b>　　進(jìn)度計劃：</b></p><p>　　第6學(xué)期第19-20周至第7學(xué)期第1-5周：在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下，廣泛搜集、研

31、究相關(guān)文獻(xiàn)資料，完成畢業(yè)論文選題。</p><p>　　第7期第6-12周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，完成外文翻譯、文獻(xiàn)綜述和開題報告撰寫；參加開題答辯，進(jìn)一步論證選題價值、確立主要研究內(nèi)容，論證研究方案的合理性和可行性。</p><p>　　第7期第13-14周：撰寫論文詳細(xì)提綱，叫給導(dǎo)師批閱，反復(fù)修改，保證論文結(jié)構(gòu)的合理性。</p><p>　　第7期第15-20周：開始

32、寫作畢業(yè)論文，完成初稿。</p><p>　　第7期寒假：結(jié)合畢業(yè)論文選題開展調(diào)查研究。</p><p>　　第8期第1-2周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)一步寫作、完善畢業(yè)論文。</p><p>　　第8期第3-6周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，充分利用畢業(yè)實習(xí)的機會，結(jié)合畢業(yè)論文內(nèi)容開展進(jìn)一步的調(diào)查研究，完成論文。</p><p>　　第8期第7周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)