1.基本公共衛(wèi)生專項資金的核算與管理

1、基本公共衛(wèi)生專項服務(wù)項目資金的核算與管理,一、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金的定義二、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金使用管理三、完善基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金管理建議,一、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金的定義,基本公共衛(wèi)生定義,基本公共衛(wèi)生是通過評價、政策發(fā)展和保障措施來預(yù)防疾病、延長人壽命和促進(jìn)人的身心健康的一門科學(xué)和藝術(shù)。 基本公共衛(wèi)生服務(wù)是一種成本低、效果好的服務(wù)，但又是一種社會效益回報周期相對較長的服務(wù)。,基本公共衛(wèi)生服務(wù)，是指由疾病預(yù)

2、防控制機構(gòu)、城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等城鄉(xiāng)基本醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向全體居民提供，是公益性的公共衛(wèi)生干預(yù)措施，主要起疾病預(yù)防控制作用。 基本公共衛(wèi)生服務(wù)均等化有三方面含義：一是城鄉(xiāng)居民，無論年齡、性別、職業(yè)、地域、收入等，都享有同等權(quán)利，二是服務(wù)內(nèi)容將根據(jù)國力改善、財政支出增加而不斷擴(kuò)大，三是以預(yù)防為主的服務(wù)原則與核心理念。,,基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目是指國家規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目和省、市各級增補的服務(wù)項目。,2016年國家基本公共衛(wèi)

3、生服務(wù)項目,2016年國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目,,按照《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范》和省級相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并依據(jù)國家和省級基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目內(nèi)容變化適時調(diào)整。,,文件依據(jù)：《財政部 衛(wèi)生計生委 食品藥品監(jiān)督總局 中醫(yī)藥局關(guān)于印發(fā)公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金管理暫行辦法的通知》（財社[2015]255號）,,公衛(wèi)資金-各級財政預(yù)算安排，用于按規(guī)定為全體城鄉(xiāng)居民免費提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)的補助資金?；竟残l(wèi)生服務(wù)項目按照“共同籌資、分級負(fù)擔(dān)”的

4、原則安排補助資金。,,人均基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)：45元2015年起要求調(diào)整任務(wù)分工，使用于村醫(yī)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)的人均經(jīng)費增加5元。采取“先預(yù)撥、后結(jié)算”方式，確保資金到位?？h區(qū)級確定各項服務(wù)補助水平及補助方式，根據(jù)服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量撥付資金?；鶎釉诳己撕螳@得的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金可統(tǒng)籌使用。,基本公共衛(wèi)生專項資金使用管理,基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生項目同屬于項目管理，需專款專用區(qū)別：1.包括內(nèi)容不同

5、 2.事業(yè)發(fā)展目標(biāo)不同 3.特點不同。,基本公共衛(wèi)生專項資金使用管理,基本公衛(wèi)：居民健康檔案管理健康教育 0-6歲兒童健康管理孕產(chǎn)婦健康管理老年人健康管理預(yù)防接種傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理高血壓患者健康管理2型糖尿病患者健康管理嚴(yán)重精神障礙患者管理衛(wèi)生計生監(jiān)督協(xié)管中醫(yī)藥健康服務(wù)結(jié)核病患者健康管理,,重大公衛(wèi)：農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩補助項目。增補葉酸預(yù)防神經(jīng)管缺陷項目。預(yù)防艾滋

6、病、梅毒和乙肝母嬰傳播項目。農(nóng)村婦女“兩癌”檢查項目。省級婦幼衛(wèi)生三網(wǎng)監(jiān)測項目。,基本公共衛(wèi)生專項資金使用管理,目標(biāo)不同：基本公衛(wèi)：逐步實現(xiàn)人人享有基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)為目標(biāo)，著力改善廣大城鄉(xiāng)居民基本公共衛(wèi)生服務(wù)條件。重大公衛(wèi)：針對嚴(yán)重威脅婦女、兒童、老年人等脆弱人群和某些地區(qū)居民的傳染病、地方病等重大疾病和主要健康危險因素，設(shè)立和實施重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目。重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目與群眾健康直接相關(guān)，可以免除或緩解特定人群的疾病威脅

7、。例如，由于普遍實行兒童免疫規(guī)劃，我國實現(xiàn)了世界衛(wèi)生組織提出的“無脊髓灰質(zhì)炎”的目標(biāo)，“兒童白喉”已連續(xù)20年無報告病例；我國加大重大傳染病的防治力度，對艾滋病人實行了“四免一關(guān)懷”政策。,基本公共衛(wèi)生專項資金使用管理,重大公共衛(wèi)生項目具有?？顚Ｓ?、單獨核算、單獨結(jié)報的特點。,,二、基本公共衛(wèi)生專項資金使用管理,基本公共衛(wèi)生專項資金使用管理,（一）資金籌集與撥付（二）資金管理與使用（三）評估與檢查管理,,公衛(wèi)資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)

8、為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目范圍內(nèi)的各項服務(wù)，任何單位和個人不得以任何形式截留、擠占和挪用補助資金。,資金的籌集與撥付,財政部門承擔(dān)公衛(wèi)資金安排、撥付及管理的主體責(zé)任經(jīng)費保障機制,,,,編制預(yù)算,及時、足額撥付到位,安排工作經(jīng)費,縣（市、區(qū)）衛(wèi)生計生、財政部門：明確年度任務(wù)和資金分配比例，依據(jù)基層提供的數(shù)量、質(zhì)量以及人均公衛(wèi)資金標(biāo)準(zhǔn)，在全面開展績效評估（考核）的基礎(chǔ)上確定公衛(wèi)資金補助數(shù)。與考核情況掛鉤，合理

9、體現(xiàn)獎懲。,資金的籌集與撥付,,城市社區(qū),,,城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站,城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心,其他醫(yī)療機構(gòu),,鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院村衛(wèi)生站,農(nóng)村衛(wèi)生院與村衛(wèi)生室,,購買服務(wù)形式,資金的籌集與撥付,在收到上級補助資金的30日內(nèi)轉(zhuǎn)撥上級補助的公衛(wèi)資金，及時安排本級配套資金。當(dāng)年預(yù)算安排資金在上半年的撥付比例不得低于50%，年底前100%撥付到位。,資金的籌集與撥付,資金管理與使用,管理原則： 1.專賬管理 2.專款專用

10、3.財政、衛(wèi)生計生部門建立收支臺帳,專賬管理：執(zhí)行財務(wù)會計制度，按規(guī)定設(shè)置帳薄和會計科目，規(guī)范會計核算。做好輔助賬的核算工作。,資金管理與使用,?？顚Ｓ茫?遵循”必要、適量、節(jié)約、有效“的原則進(jìn)行，嚴(yán)禁用于資本性支出。,資金管理與使用,使用范圍： 補助資金主要用于開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)的需方補助、工作經(jīng)費和能力建設(shè)等支出。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)獲得的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金，統(tǒng)籌用于經(jīng)常性支出（專用材料費、人員支出費、

11、印刷費、其他商品和服務(wù)支出） 涉及政府采購的，按照政府采購有關(guān)法律法規(guī)及制度執(zhí)行。,資金的籌集與撥付,不得將補助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型醫(yī)療設(shè)備配備。,資金的籌集與撥付,資金的籌集與撥付,其他公用費,基層機構(gòu)在管理衛(wèi)生服務(wù)活動所發(fā)生需要攤銷費用 待攤費用：主要是核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。 基本公共衛(wèi)生

12、服務(wù)的各項間接支出主要包括行政后勤人員的支出，以及辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費以及培訓(xùn)費等公用支出。,對于按規(guī)定免費提供的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，不得以任何方式收費。,資金管理與使用,資金的評估與檢查管理,各部門各司其職：1.衛(wèi)生計生部門負(fù)責(zé)基本公衛(wèi)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理2.衛(wèi)計、財政部門制定公衛(wèi)項目績效評估的具體辦法，建立常態(tài)化績效評估工作機制。評估結(jié)果與資金分配掛鉤。3.財政、衛(wèi)計對公衛(wèi)資金進(jìn)行監(jiān)督檢查

13、。,基本公共衛(wèi)生專項資金的核算,要求：設(shè)財政項目支出備查簿，詳細(xì)登記“財政補助收入—公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”經(jīng)費的項目支出情況，包括項目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期項目支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，“財政補助收入—公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”科目無余額。,收入核算,收入來源：中央、省、市、縣下達(dá)方式： 財政部門按照服務(wù)人口和一定比例的人均經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)，在上一年年底

14、不低于項目補助資金總額的70%預(yù)撥，次年年初結(jié)算。,,收入核算,,收入核算,如某市，2012年基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目各級財政補助標(biāo)準(zhǔn)為25元／人.年，其中 中央財政補助3.5元／人.年； 省財政補助 11.25元／人.年； 市財政對其補助5.13元/人.年； 縣本級補助 5.12元／人.年,收入核算,,收入核算,基本公共衛(wèi)生專項資金的核算,收 入 核 算：收到經(jīng)費科目類別：財政補助收入（402）財

15、政補助收入下設(shè)一級明細(xì)科目：公共衛(wèi)生補助收入按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》財政補助收入—共衛(wèi)生補助收入設(shè)立二級明細(xì)科目：基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入科目核算由財政部門撥入的主要用于政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項補助。,收入核算,例：某社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心收到財政局下達(dá)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費200萬元，則編制會計分錄：借：銀行存款 2，000,000貸：財政補助收入-

16、 公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入- 基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 2，000,000,收入核算,專帳管理：?？顚Ｓ?，提高資金使用效率。 (1)根據(jù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目內(nèi)容設(shè)置明細(xì)核算。（根據(jù)財政下達(dá)經(jīng)費明細(xì)細(xì)分） (2)先根據(jù)經(jīng)費來源設(shè)置明細(xì)，再按照內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。,財政補助收入

17、---公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入- ---基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入- --- 城鄉(xiāng)居民健康檔案管理 ---健康教育 ---預(yù)防接種

18、 ---0-6歲兒童健康管理 ---孕產(chǎn)婦健康管理 ---老年人健康管理

19、 ---高血壓患者健康管理 ---2型糖尿病患者健康管理 ---重性精神疾病患者管理 ---傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理

20、 ---衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管,收入核算,理想化,財政補助收入 ---公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入- ---基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入- ----中央補助基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入 --- 城鄉(xiāng)居民健康檔案管理

21、 ---健康教育 ---預(yù)防接種 ---0-6歲兒童健康管理 --

22、-孕產(chǎn)婦健康管理 ---老年人健康管理 ---高血壓患者健康管理 ---2型糖尿病患者健康管理

23、 ---重性精神疾病患者管理 ---傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理 ---衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 ----省補助基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入

24、 ---城鄉(xiāng)居民健康檔案管理 ---健康教育 ---預(yù)防接種 ….,收入核算,,,理想化,收到財政

25、撥入的基本公共衛(wèi)生補助資金的主要賬務(wù)處理：財政直接支付方式的，憑“財政直接支付入賬通知書”及原始憑單借：醫(yī)療支出（待攤支出）貸：財政補助收入—公共衛(wèi)生補助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入財政授權(quán)支付方式借：零余額帳戶用款額度    貸：財政補助收入—公共衛(wèi)生補助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入其他方式的       &

26、#160;                                    

27、;               借：銀行存款貸：財政補助收入—公共衛(wèi)生補助收入—基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入,收入核算,原始票據(jù)的歸集輔助賬待攤支出相關(guān)的支出項目,支出核算,會計核算原則 –,支出核算,真實性,及時性,清晰性,收付實現(xiàn)制,支出核算,基本公共衛(wèi)生項目經(jīng)費支出的原始票據(jù)歸集、審核工

28、作是強化基本公共衛(wèi)生服務(wù)資金使用、監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，是各級財政、審計、主管部門對資金監(jiān)管的重要依據(jù)。,支出核算,原始票據(jù)的歸集 （一）開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)發(fā)生的各項支出原始票據(jù)要規(guī)范。,購買服務(wù)、辦公用品、耗材等要有正規(guī)發(fā)票，杜絕白條入帳（“白條”包括沒有發(fā)票章、收據(jù)）。,辦公用品、耗材等需附購買辦公用品清單。,發(fā)放下鄉(xiāng)補助要有統(tǒng)一規(guī)格的表格，附有出勤考核記錄等，領(lǐng)款人必須簽字。,招待費需附用餐清單,會議費需附會議通知、

29、簽到冊,支出核算,原始票據(jù)的歸集 對服務(wù)人群開展的服務(wù)項目如體檢等，要根據(jù)工作量，分時間段填制正規(guī)表格，服務(wù)對象要簽字認(rèn)可，要如實反應(yīng)檢查人數(shù)。,原始票據(jù)的歸集 原始票據(jù)要具有經(jīng)辦人、科室負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)的簽字，經(jīng)會計人員認(rèn)真審核后方可入賬。,支出核算,原始票據(jù)的歸集規(guī)范項目資金人員補助支出。對于和10大類服務(wù)工作量掛鉤的人員補助，要有購買勞務(wù)的合同，或承擔(dān)項目工作相關(guān)人員工作任務(wù)分配、工作量統(tǒng)計的明細(xì)，要有費用支

30、出的明細(xì)領(lǐng)款單（含業(yè)務(wù)工作量考核的數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)資料），領(lǐng)款單必須有領(lǐng)款人簽字，要有充分合理的支出證明文件（原始憑證）。,支出核算,原始票據(jù)的歸集耗材購買或結(jié)轉(zhuǎn)（出庫）量要與同期內(nèi)業(yè)務(wù)量相匹配。,支出核算,支出核算,輔助賬管理： 準(zhǔn)確反映基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金的收支情況,支出核算,設(shè)置多欄式明細(xì)賬：按項目賬頁，并設(shè)明細(xì)科目（人員支出費、耗材費、設(shè)備租用維護(hù)費、其他公用費）,基本公共衛(wèi)生專項資金管理要求,一.加強學(xué)習(xí)、了解

31、項目 政府購買社區(qū)公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助是指通過政府出錢購買,對城市居民免費享受規(guī)定公共衛(wèi)生服務(wù)項目而安排的專項補助經(jīng)費。應(yīng)學(xué)習(xí)了解項目實施方案的目標(biāo)、內(nèi)容、資金來源及補助標(biāo)準(zhǔn)等,以便更好地管理項目資金。,基本公共衛(wèi)生專項資金管理要求,二、保證項目實施方案執(zhí)行、責(zé)任落實、經(jīng)費使用、財務(wù)管理 。 應(yīng)明確項目財務(wù)管理的執(zhí)行人員和財務(wù)人員,保證項目經(jīng)費支出的有效性;對于項目執(zhí)行人員和財務(wù)人員調(diào)動、輪崗等,應(yīng)及時調(diào)整交接,

32、保證項目實施的連續(xù)性。,基本公共衛(wèi)生專項資金管理要求,嚴(yán)格按照會計制度、財務(wù)制度，結(jié)合單位的具體情況，針對不同科室、不同人員，制定切實、可行的內(nèi)部控制制度，使財務(wù)管理工作逐步走向法治化、科學(xué)化、規(guī)范化。,基本公共衛(wèi)生專項資金管理要求,財務(wù)人員負(fù)責(zé)對項目資金的管理和使用進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括不定期的內(nèi)部審計、檢查項目資金是否按照預(yù)算、支付類別和支付領(lǐng)域使用；協(xié)助項目負(fù)責(zé)人做好項目資金的決策工作，提出項目資金使用情況分析報告。,三、經(jīng)費使用

33、 專項資金要按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度以及項目實施方案的規(guī)定,?？顚Ｓ?。任何單位和個人不得以任何形式平調(diào)、擠占和挪用;不得用于項目方案規(guī)定用途之外的項目以及國家規(guī)定不得列支的其他費用;不得用于基本建設(shè)或抵充行政事業(yè)經(jīng)費;不得用于各種罰款、償還債務(wù)、捐贈贊助、對外投資等支出。,基本公共衛(wèi)生專項資金管理要求,基本公共衛(wèi)生專項資金管理要求,嚴(yán)格按照財政部門的規(guī)定控制開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費、差旅費、車輛費用、各種補助等開

34、支方面要嚴(yán)格控制，厲行節(jié)約，嚴(yán)禁鋪張浪費。,基本公共衛(wèi)生專項資金管理要求,將項目資金管理納入單位年度績效考核內(nèi)容，將公共衛(wèi)生項目資金管理納入年度績效考核。監(jiān)督控制項目資金支付、運行績效考核制度，調(diào)動使用單位節(jié)約資金的積極性。,四、 財務(wù)管理 項目資金財務(wù)管理必須符合國家頒布的《會計法》等財經(jīng)政策、法規(guī),在現(xiàn)行財務(wù)會計制度的框架下,體現(xiàn)專項資金管理的特點。財務(wù)人員要將財務(wù)的職能定位于全面參與資金使用的決策和控制。財務(wù)人員在資金管