房企避稅手段多-稅制設(shè)計致土地增值稅“糾結(jié)”

1、12月4日，在全聯(lián)房地產(chǎn)商會2013年年會上，華遠(yuǎn)地產(chǎn)董事長任志強在談到企業(yè)維權(quán)問題時，再次提起近期央視報道房企欠繳土地增值稅的事情。一段時間以來，房企土地增值稅引起的關(guān)注沸沸揚揚,。房企喊“躺槍”，業(yè)內(nèi)人士質(zhì)疑，國稅總局也出面澄清。有房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)人士表示，從全國范圍看，在全國10萬億的稅收大池子里，土地增值稅也就是3000億的水平。就房企來看，土地增值稅也比營,業(yè)稅、所得稅占比要少。土地增值稅之所以引起那么大的關(guān)注，恰恰因為這是一筆難征

2、的“糊涂賬”。加上土地增值稅調(diào)節(jié)房價幾無成效，房企“欠繳”土地增值稅才引發(fā)了強烈關(guān)注。全國土地增值稅連年,增長根據(jù)國稅總局披露的數(shù)據(jù)，近年來全國土地增值稅收入連年增長。國稅總局財產(chǎn)行為稅司負(fù)責(zé)人也在11月26日表示，土地增值稅征管力度是逐步加大的。2007年，全國土地增值稅收入同比增長,74.3%；2008年增長33%；2009年增長33.9%；2010年增長77.6%；2011年增長61.4%；2012年增長31.8%；2013年1-

3、10月土地增值稅收入2710,.78億元，增長22.2%。就北京房地產(chǎn)項目土地增值稅繳納情況，記者聯(lián)系市及部分區(qū)縣有關(guān)部門，截至昨天發(fā)稿時止，均未得到明確答復(fù)。清算難在稅制設(shè)計在談到土地增值稅征管成績的同時，國,稅總局財產(chǎn)行為稅司負(fù)責(zé)人也承認(rèn)，土地增值稅在征管方面還存在著一些困難和壓力，主要表現(xiàn)在房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營情況復(fù)雜，土地增值稅稅制設(shè)計也比較復(fù)雜。清算需要審核大量跨若干年度收入、成本和費,用情況，稅收征管難度大并容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。蘭德

4、咨詢總裁宋延慶等業(yè)內(nèi)人士也表示，土地增值稅之所以成為一個“糊涂賬”，關(guān)鍵在于稅制設(shè)計存在問題，特別是清算時點的規(guī)定存在很大的彈性。北京,市律師協(xié)會稅法專業(yè)委員會主任、王朝暉律師認(rèn)為，土地增值稅規(guī)定的征收凈利額的30%-60%稅率過高，且征收權(quán)在地方，這使得在實際執(zhí)行中出現(xiàn)了很多變通，比如各地基本上沒有按照四級超率累,進(jìn)稅率征稅，而是以當(dāng)?shù)匾?guī)定的按項目銷售額的1%-5%預(yù)繳為主，而對哪些可計入成本避稅等技術(shù)環(huán)節(jié)，各地區(qū)稅務(wù)部門的理解和把握

5、也不一致，造成了“松緊不一”的現(xiàn)狀。此外，上海易居房地產(chǎn)研,究院副院長楊紅旭表示，根據(jù)規(guī)定，土地增值稅清算有兩種情況，一種是房企必須主動清算，如項目竣工或完成銷售；另一種是稅務(wù)機關(guān)“可要求清算”的，如竣工項目已銷售比例達(dá)到85%的，取得銷售,證滿三年仍未銷售完畢的。后一種情況并非要求房企主動清算，主動權(quán)在地方稅務(wù)部門。合理避稅手段多，真正“欠繳”極少而在房企實操層面，根據(jù)記者了解，通過延緩尾盤銷售或者持有樓盤商業(yè)配建避,免達(dá)到主動清算條

6、件，成了很多樓盤的選擇。至于通過做大精裝等途徑做大成本，合理避稅的招數(shù)就更多了?！氨懿坏暨€不交的情況是極少的?！彼窝討c說。任志強也曾表示，大房企沒有拖延結(jié)算的動力，,到節(jié)點必須清算，否則房企要被罰。對于此番引起廣泛關(guān)注的房企土地增值稅問題，業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為最初有關(guān)“欠繳”的報道及分析，是把概念搞錯了。中國房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會副會長朱中一在11月26日的溝通,會上就表示，預(yù)提和現(xiàn)時繳納的概念不同，企業(yè)在未達(dá)到清算條件時預(yù)提，不等于欠繳。任志強更直接地

7、認(rèn)為，沒到清算時點，甚至都不能算“應(yīng)繳”。首創(chuàng)集團(tuán)董事長劉曉光也表示，按照規(guī)定，土地增值,稅應(yīng)該在項目竣工或銷售85%以后，稅務(wù)機關(guān)啟動專門清算程序，聘請專門稅務(wù)師事務(wù)所出具專門報告，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，確認(rèn)實際金額和繳納時間，才是真正應(yīng)繳的稅金。所以，企業(yè)報表的數(shù)據(jù)為根,據(jù)會計準(zhǔn)則權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)估的數(shù)據(jù)，與稅務(wù)局確定的應(yīng)繳稅金在時間上和金額上都有很大的差別，因此不存在欠繳的問題。北京一家房企財務(wù)負(fù)責(zé)人告訴記者，據(jù)他了解，北京多個項目都是根

8、據(jù)銷售回款情,況，土地增值稅按月預(yù)繳?！耙呀?jīng)預(yù)繳也就談不上欠繳，也正因為有預(yù)繳，征納雙方對于最終復(fù)雜的清算都不夠積極?！庇^察土地增值稅怪圈：有法難執(zhí)此次“房企欠稅門”，雖然涉事房企、稅務(wù)機關(guān)紛紛,澄清，但也使得20年前制定的土地增值稅政策“有法難執(zhí)”的怪圈曝光。我國在1993年底出臺了首部土地增值稅暫行條例，目的是為了抑制房企的炒地暴利，但隨即1994年房地產(chǎn)行業(yè)陷入低潮，,該條例就一直未被實際執(zhí)行。直到2006年底，房價一路走高，國家

9、稅務(wù)總局才首次專門發(fā)文，要求從2007年2月1日起全面清查土地增值稅，并列出7條細(xì)則。但隨后2008年金融危機爆發(fā)，清,查無疾而終。2010年后，房價數(shù)度高漲，國稅總局連連發(fā)起清查風(fēng)暴，土地增值稅征收口徑也日漸嚴(yán)格。對整個房地產(chǎn)行業(yè)來說，土地增值稅可謂是多年來頭頂高懸的“達(dá)摩克利斯之劍”，但全國范圍,內(nèi)不斷掀起新一輪土地增值稅清查的風(fēng)暴，最后似乎都以“雷聲大雨點小”告終?！叭ツ陣惥钟衷谌珖秶鷥?nèi)清查了一次土地增值稅的征收情況。近幾年清

10、查的頻率很高，但很難從根本上解決問題。”王,朝暉律師如是說。第三視角修改土地增值稅計算規(guī)則呼聲高記者從國泰君安了解到，該行測算的房地產(chǎn)行業(yè)整體未繳的土地增值稅規(guī)模在3000億元以下，而2008年—2012年房地產(chǎn)上市公司都充,分計提了土地增值稅，年均土地增值稅稅率為5.7%，如全國市場占有率最高的行業(yè)龍頭萬科2012年預(yù)提的土地增值稅為58億元?！胺科笄范愰T”發(fā)生后，上海易居房地產(chǎn)研究院副院長楊紅旭將矛,頭直指稅務(wù)機關(guān)，稱雖然確有開發(fā)商

11、避稅、逃稅的現(xiàn)象，但土地增值稅設(shè)計得太復(fù)雜、征稅成本太高，使地方稅務(wù)局很難按稅法從嚴(yán)清算。國家稅務(wù)總局此前也公開承認(rèn)，土地增值稅的清算需要審核大量跨,若干年度收入、成本和費用情況，稅收征管難度大并且容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。“各界對調(diào)整土地增值稅的呼聲很大?！蓖醭瘯熉蓭煴硎荆唐趦?nèi)調(diào)整立法層面的可能性較小，確立更合理的土地增值稅會計計算,規(guī)則、明確各地區(qū)的土地增值稅計算方法，或許可以起到改善作用。四級超率累進(jìn)稅率土地增值稅暫行條例規(guī)定，土地增值

12、稅實行四級超率累進(jìn)稅率，但在實際操作中一般并未采用，而以預(yù)征收房屋銷售額,的1%-5%為主。具體規(guī)定是：1、增值額超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。2、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。3、增值額超過,扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。4、增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。名詞解釋什么是土地增值稅？土地增值稅是對納稅人轉(zhuǎn)讓房地,產(chǎn)

13、取得的凈增值額征收的稅種，由各地政府征收，根據(jù)項目增值幅度不同，稅率在30%-60%不等。1993年12月底，我國出臺了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，首次提出土地增值稅這,一稅種，背景是為了抑制當(dāng)時房企的炒地暴利；1995年出臺了條例的實施細(xì)則。（記者 張旭 自曾暉）,完！轉(zhuǎn)載請注明出處，謝謝！,網(wǎng)賺平臺http://www.zhuanhaha.com/http://www.zhuanhaha.com/xssl.asphtt

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