軟件退稅政策解讀

1、3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,1,,軟件產(chǎn)品增值稅退稅 政策解讀,2014.09,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,2,,軟件產(chǎn)品增值稅退稅的政策沿革,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收

2、政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]174號(hào)）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]92號(hào)）,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,3,,財(cái)稅[2011]100號(hào),《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》,3/20

3、/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,4,,浙國(guó)稅函[2011]336號(hào),《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范軟件產(chǎn)品增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,5,,政策內(nèi)涵,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,6,,軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅優(yōu)惠政策規(guī)定： 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即

4、征即退政策。 ——《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅﹝2011﹞100號(hào)）,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,7,,要點(diǎn)一：,申請(qǐng)對(duì)象是增值稅一般納稅人 小規(guī)模納稅人不屬于退稅申請(qǐng)范疇,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,8,,要點(diǎn)二：,優(yōu)惠范圍是納稅人自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,9,,,,,外購(gòu)軟件產(chǎn)品,受讓取得軟件產(chǎn)品,

5、直接進(jìn)口軟件產(chǎn)品,委托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品,,自行研發(fā),3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,10,,浙國(guó)稅函[2011]336號(hào)文: 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策，銷(xiāo)售從外單位購(gòu)入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策。,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,11,,財(cái)稅[2011]1

6、00號(hào)文: 增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。 本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,12,,財(cái)稅[2011]100號(hào)文: 納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，

7、著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,13,,要點(diǎn)三：,優(yōu)惠方式是“先征后退”直接交3%的增值稅？ 錯(cuò)誤！,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,14,,要點(diǎn)四：,優(yōu)惠幅度最高為14%,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,1

8、5,,軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：,即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3% 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,16,,如何計(jì)算軟件產(chǎn)品即征即退稅額？,一家軟件企業(yè)在今年4月銷(xiāo)售已經(jīng)進(jìn)行過(guò)退稅備案的A軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用于該軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測(cè)試設(shè)備，取得進(jìn)項(xiàng)

9、稅額1.2萬(wàn)元，該企業(yè)如何計(jì)算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？,計(jì)算步驟：1. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額：10*17%=1.7（萬(wàn)元）2. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：1.2（萬(wàn)元）3. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額：1.7-1.2=0.5（萬(wàn)元）4. 即征即退稅額：0.5-10*3%=0.2（萬(wàn)元）,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,17,,要點(diǎn)五：,優(yōu)惠起訖時(shí)限為取得證書(shū)起次月至證書(shū)屆滿,3/20/2024,杭州

10、市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,18,,軟件產(chǎn)品登記證書(shū)：,,,,,軟件有效期,軟件登記日期,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,19,,軟件產(chǎn)品類(lèi)型,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,20,,浙國(guó)稅函[2011]336號(hào)文: 軟件產(chǎn)品按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定分為計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品三類(lèi)，原《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》上軟件產(chǎn)品類(lèi)別與此不一致的，納稅人可向省軟件產(chǎn)業(yè)主

11、管部門(mén)申請(qǐng)變更，否則不得享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策。,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,21,,《浙江省軟件產(chǎn)品類(lèi)別界定暫行辦法》： 計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。 計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是以多種存儲(chǔ)介質(zhì)以及網(wǎng)絡(luò)為載體可進(jìn)行獨(dú)立銷(xiāo)售的自產(chǎn)軟件。,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,22,,《浙江省軟件產(chǎn)品類(lèi)別界定暫行辦法》：

12、 信息系統(tǒng)指由計(jì)算機(jī)軟硬件及配套的設(shè)備、設(shè)施（含網(wǎng)絡(luò)）構(gòu)成的，按照一定的應(yīng)用目標(biāo)和規(guī)則對(duì)信息進(jìn)行采集、加工、存儲(chǔ)、傳輸、檢索等處理的人機(jī)系統(tǒng)。 信息系統(tǒng)軟件產(chǎn)品是以多種存儲(chǔ)介質(zhì)和網(wǎng)絡(luò)為載體，與構(gòu)成信息系統(tǒng)的硬件平臺(tái)和軟件平臺(tái)一并銷(xiāo)售的自產(chǎn)軟件。,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,23,,《浙江省軟件產(chǎn)品類(lèi)別界定暫行辦法》： 嵌

13、入式軟件產(chǎn)品指嵌入在計(jì)算機(jī)軟硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品，包括嵌入于各類(lèi)設(shè)備、裝置、板卡以及芯片中的自產(chǎn)軟件。,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,24,,嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：,即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3% 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣

14、進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17% 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,25,,計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額確定順序：,①按納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；②按其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)

15、格計(jì)算確定。 組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,26,,如何計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額？,一家軟件企業(yè)在今年4月銷(xiāo)售已經(jīng)進(jìn)行過(guò)退稅備案的B嵌入式軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元。該產(chǎn)品硬件部分成本為4萬(wàn)元。其企業(yè)近期未銷(xiāo)售其他同類(lèi)產(chǎn)品，同時(shí)市場(chǎng)上也沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品。此外，該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測(cè)試設(shè)備，取得進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元，

16、則該企業(yè)如何計(jì)算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？,計(jì)算步驟：1. 當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額：4*（1+10%）=4.4（萬(wàn)元）2. 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額：10-4.4=5.6（萬(wàn)元）3. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額：5.6*17%=0.95（萬(wàn)元）4. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：0.5（萬(wàn)元）5. 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額：0.95-0.5=0.45（萬(wàn)元）6. 即征即退稅額：0.45-5.6*3%=0.28（萬(wàn)元）,

17、3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,27,,軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)?3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,28,,財(cái)稅[2011]100號(hào)文: 專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫(xiě)打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,29,,財(cái)稅[2011]100號(hào)文: 增值稅

18、一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,30,,軟件產(chǎn)品退稅流程,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,31,,財(cái)稅[2011]100

19、號(hào)文: 滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策： 1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料； 2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。,1、軟件產(chǎn)品申請(qǐng)稅務(wù)認(rèn)定的前提條件,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,32,,《軟件評(píng)測(cè)報(bào)告》圖示,,,,,,軟

20、件名稱(chēng),版本號(hào),評(píng)測(cè)結(jié)論,軟件名稱(chēng),簽發(fā)日期,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,33,,《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》圖示,,,,,軟件有效期,軟件登記日期,,,軟件名稱(chēng),軟件類(lèi)別,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,34,,《軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書(shū)》圖示,,權(quán)利取得方式,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,35,,2、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認(rèn)定登記,所需資料: 1．《稅務(wù)認(rèn)定審批

21、確認(rèn)表》2份； 2．《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》復(fù)印件1份。 流程：辦稅服務(wù)廳窗口即辦,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,36,,《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,37,,,,申報(bào)表“即征即退”欄次圖示,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,38,,3、軟件產(chǎn)品退稅資格審批,所需資料: 1．《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審批表》1份；

22、 2．《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》復(fù)印件1份； 3. 《軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書(shū)》原件及復(fù)印件1份； 4. 《軟件產(chǎn)品評(píng)測(cè)報(bào)告》復(fù)印件1份； 5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料流程：辦稅廳窗口受理——15個(gè)工作日辦結(jié),3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,39,,《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審批表》,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,40,,《XX國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于XX公司軟件產(chǎn)品增值稅退稅的批復(fù)》,

23、,,,,,,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,41,,4、軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認(rèn)定登記,所需資料: 1．《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》3份； 2．《軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅計(jì)算表》1份； 3. 《產(chǎn)品銷(xiāo)售清單》1份。 4. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料流程：辦稅廳窗口受理——20個(gè)工作日辦結(jié),3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,42,,《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》,3/20/20

24、24,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,43,,軟件產(chǎn)品開(kāi)票要點(diǎn),3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,44,,,,,,,購(gòu)貨單位信息,生成密碼,發(fā)票要素,,商品品名、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額,銷(xiāo)貨單位信息,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,45,,開(kāi)票名稱(chēng),寬視飛越門(mén)戶網(wǎng)站管理發(fā)布系統(tǒng) v2.0,,,,應(yīng)完全一致,,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,46,,舉例

25、：10萬(wàn)元（不含稅）銷(xiāo)售一臺(tái)攝像機(jī)，內(nèi)含“攝像控制軟件V1.0”，價(jià)值4萬(wàn)元。,攝像機(jī),攝像控制軟件V1.0,攝像機(jī)（含攝像控制軟件V1.0）,開(kāi)具方法1：,開(kāi)具方法2：,6000040000,100000,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,47,,軟件收入申報(bào)要點(diǎn),3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,48,,,,申報(bào)表“即征即退”欄次,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,49

26、,,《增值稅申報(bào)表（附表一）》,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,50,,《增值稅申報(bào)表（主表）》：銷(xiāo)售額填寫(xiě),此處銷(xiāo)售額自動(dòng)跳入,此處銷(xiāo)售額自動(dòng)跳入,3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,51,,《增值稅申報(bào)表（主表）》：銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額填寫(xiě),此處需手工填寫(xiě),此處需手工填寫(xiě),此處需手工填寫(xiě),3/20/2024,杭州市國(guó)家稅務(wù)局此處添加公司信息,52,,,即征即退欄次本年累計(jì)數(shù)不會(huì)自動(dòng)跳入