我國出口退稅政策設計和改革研究.pdf

1、當國際經(jīng)濟交往發(fā)展到一定程度的時候，就產(chǎn)生了國際分工和國際貿(mào)易，這是利用比較優(yōu)勢原理和規(guī)模經(jīng)濟效益的結果。自然而然，出口是各個國家對外貿(mào)易的主要內(nèi)容，它是現(xiàn)代經(jīng)濟條件下與消費和投資一起共同拉動經(jīng)濟增長的三駕馬車之一。作為解決出口的國際經(jīng)濟利益和經(jīng)濟關系矛盾問題的主要手段，出口退稅不僅有存在的必要，而且對各國調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行發(fā)揮越來越重要的作用，已成為國際通行的做法。 出口退稅是國家為增強出口商品的競爭力由稅務部門將出口商品在國內(nèi)各生

2、產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的間接稅退還給出口商從而使出口商品以不含稅價格進入國際市場參與國際競爭的一種政策制度。出口退稅和投資退稅及再投資退稅一起組成了我國的優(yōu)惠退稅政策，是我國一項十分重要的涉外稅收優(yōu)惠辦法，也是我國一項重要的稅式支出。 出口退稅政策是國家在一定的經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟形勢下根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟發(fā)展狀況的要求，為達到一定的財政經(jīng)濟目的而制定和采取的調(diào)節(jié)出口退稅的規(guī)模和結構的規(guī)定和辦法。 出口退稅制度是包括

3、出口退稅政策措施在內(nèi)的完成出口退稅工作任務，實現(xiàn)出口退稅管理目標的一系列直接和輔助規(guī)范。 出口退稅、出口退稅政策、出口退稅制度三者具有一些差別，如果說出口退稅是一般和抽象，則出口退稅政策是個別和具體，而出口退稅制度則是一般加具體。 本文從研究我國出口退稅的經(jīng)濟機能和效應出發(fā)，探討出口退稅政策作用機理和理論依據(jù)，揭示出口退稅內(nèi)含的經(jīng)濟邏輯和規(guī)律；先理論后實踐，先規(guī)范后實證地綜合分析出口退稅政策設計和優(yōu)化多方面的因素，進而提

4、出設計出口退稅政策的概念模型，以此為分析模式和判斷依據(jù)來研究我國出口退稅政策存在的問題和改革思路，對出口退稅政策改革完善提出對策建議。 首先，分析出口退稅的基本問題和基本原理：1、出口退稅存在的必要性和根源，這是政策設計的基本問題；2、出口退稅的概念和內(nèi)涵，指出出口退稅內(nèi)含與國民待遇原則一致，出口退稅支出屬性與公共財政改革取向相符；3出口退稅的經(jīng)濟效應，至少在短期和靜態(tài)，出口退稅具有總量擴張效應，結構優(yōu)化效應。 其次，建

5、立設計出口退稅政策的概念模型：1、分析出口退稅政策的設計要素，先研究出口退稅的廣度和深度，選擇徹底退稅還是適度退稅，再制定出口退稅率，具體的落實出口退稅的廣度和深度；2、分析影響出口退稅政策設計的幾個外生因素，出口退稅與對外資金流動、進出口金融的關系，出口退稅率變動的幣值效應與外匯管理問題，這也是制定出口退稅政策的依據(jù)；3、出口退稅除了從宏觀和微觀上進行設計外，國家還要綜合考慮從中觀上進行出口退稅征稅籌劃性設計。 最后，以出口退

6、稅政策的概念模型為分析模式和判斷依據(jù)，指導我國出口退稅政策的制訂，通過分析我國出口退稅政策存在的問題，提出我國出口退稅政策改革的目標模式，得出對我國當前的出口退稅政策進行進一步改革和完善的思路：1、回顧我國出口退稅的實踐和發(fā)展狀況，實證研究我國出口退稅負擔狀況、出口退稅率狀況和爭議，出口退稅率政策調(diào)整對各企業(yè)外貿(mào)影響的非一致性和出口退稅負擔機制變動對區(qū)域經(jīng)濟和政府間財政關系的負效應；2、指出出口退稅政策本身及相關制度基礎存在的問題是：出

7、口退稅政策變化過大、過頻，負面作用大；出口退稅政策不夠統(tǒng)一；出口退稅政策配套不完善；出口退稅財力保障不足；出口退稅管理上存在較多問題；基礎制度導致出口退稅不徹底抑制企業(yè)的出口積極性。3、進一步改進和完善我國出口退稅政策的思路：1)推進我國出退稅政策發(fā)展完善的相關基礎制度建設。推動增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費型”全面轉型；統(tǒng)一出口退稅管理，全面實行“免、抵、退”；加強出口退稅的法制化建設；加強綜合治理騙取出口退稅問題；強化服務意識，建立一種

8、稅務、海關、外經(jīng)貿(mào)委、財政部門、銀行等多部門的信息聯(lián)動機制；加大出口企業(yè)改革力度；保持出口退稅管理機構工作的公正性、科學性和及時性。2)推進我國出口退稅政策自身的改革和完善，提高政策效力。按照WTO規(guī)則要求，改革出口退稅政策內(nèi)容；規(guī)范、簡化出口退稅優(yōu)惠條件和措施，對出口企業(yè)退稅優(yōu)惠實行規(guī)范管理，進一步擴大出口產(chǎn)品退稅的外延；統(tǒng)一出口產(chǎn)品退增值稅的辦法；退稅全額由中央負擔改為中央與地方分擔法，加快出口退稅進度，保障出口企業(yè)權益；建立適應相