論稅收信用管理.pdf

1、現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要前提和基礎(chǔ)，現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求建立與之相適應(yīng)的社會信用體系。稅收信用管理，作為整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)信用體系的一個(gè)重要組成部分，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，其重要性也日益突出。而在目前，我國的稅收信用現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，稅收失信行為比比皆是，正常的稅收秩序正遭受日趨嚴(yán)重的破壞。尤其是隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和WTO的加入，我國的稅收環(huán)境和稅收信用體系建設(shè)已經(jīng)不能完全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展

2、的要求。如何加強(qiáng)稅收信用管理、提高稅收征管水平，消除制約經(jīng)濟(jì)增長的稅收因素，已成為影響到我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要問題。筆者從剖析稅收信用管理的內(nèi)涵入手，將社會信用體系與稅收信用體系的分析有機(jī)結(jié)合起來，借鑒國外先進(jìn)的稅收信用管理經(jīng)驗(yàn)，力求從全局的角度提出加強(qiáng)我國稅收信用管理的政策建議。全文共分四個(gè)部分： 第一部分：稅收信用管理的含義及其構(gòu)成。理解稅收信用管理的含義，關(guān)鍵在于對信用的理解。本部分首先從分析信用的含義入手，闡明了

3、信用與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，進(jìn)而明確了稅收信用的含義及其分類，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對稅收信用管理的含義及其構(gòu)成進(jìn)行了重點(diǎn)分析。本部分主要從主體和客體的角度對稅收信用管理進(jìn)行了全面分析，從主體上看，稅收信用管理主要涉及到政府、納稅人、稅收中介機(jī)構(gòu)三個(gè)主體，從客體上看，稅收信用管理主要包括對政府的征稅信用和稅款使用信用、納稅人的納稅信用以及稅收中介機(jī)構(gòu)的稅收中介信用四個(gè)方面的管理，這四個(gè)方面的管理互相協(xié)調(diào)配合、相輔相成，構(gòu)成了一個(gè)完整的稅收信用

4、管理體系。 第二部分：目前我國稅收信用存在的問題分析。由于社會信用環(huán)境的好壞在很大程度上決定了稅收信用的現(xiàn)狀，因此本部分首先揭示了目前我國政府、企業(yè)、個(gè)人、信用中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)重缺乏信用的現(xiàn)狀，1以及我國社會信用管理體系不健全，缺乏有效的失信懲罰機(jī)制的弊端。在此基礎(chǔ)上，本部分根據(jù)大量的數(shù)據(jù)和事實(shí)，從以下幾個(gè)方面對目前我國稅收信用存在的問題進(jìn)行了說明，首先，對一些地方政府缺乏征稅信用的現(xiàn)象進(jìn)行說明；其次，以兩個(gè)重大稅案為例說明納稅人嚴(yán)重

5、缺失納稅信用的現(xiàn)狀；第三，從納稅人對政府用稅不信任的角度說明一些地方政府缺失用稅信用的現(xiàn)狀；第四，對稅務(wù)師事務(wù)所和會計(jì)師事務(wù)所等稅收中介機(jī)構(gòu)缺乏稅收中介信用的現(xiàn)狀進(jìn)行了說明。明確稅收信用現(xiàn)狀之后，本部分進(jìn)一步分析了稅收信用缺失對社會經(jīng)濟(jì)的巨大危害。最后，本部分在明確內(nèi)部原因和外部原因的基礎(chǔ)上，分別對征稅信用、納稅信用、用稅信用、稅收中介信用缺失的原因進(jìn)行了具體的分析，為后文提出規(guī)范我國稅收信用管理的政策建議打下基礎(chǔ)。 第三部分：

6、外國社會信用和稅收信用管理模式及其借鑒。分析外國尤其是西方發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理模式經(jīng)驗(yàn)，對于我國的稅收信用管理體系建設(shè)具有十分重要的意義，這是研究我國稅收信用管理不可或缺的一個(gè)部分。筆者主張對外國的先進(jìn)管理模式和經(jīng)驗(yàn)取其精華，去其糟粕，并與我國稅收信用管理實(shí)際相結(jié)合，提出符合我國國情的政策建議。在本部分中，筆者主要對美國、歐洲大陸國家、日本以及其它一些國家的社會信用和模式和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了介紹，在此基礎(chǔ)上，筆者提出，我國可以從四個(gè)方面借鑒外國的

7、管理經(jīng)驗(yàn)， 第四部分：我國稅收信用管理體系建設(shè)的政策建議。本部分首先介紹了我國稅收信用管理體系建設(shè)的初步嘗試，重點(diǎn)對上海市、山東省濰坊市地稅局的企業(yè)納稅等級管理辦法以及國家稅務(wù)總局今年發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》進(jìn)行了介紹，其次，筆者提出了進(jìn)一步建設(shè)我國稅收信用管理體系的政策建議，主要包括七個(gè)方面，即：加強(qiáng)稅收信用管理法律體系的建設(shè)，建立健全稅收信用管理的法律基礎(chǔ)，為稅收信用管理體系的建設(shè)提供法律保障；建立并完善重在制

8、約權(quán)力的稅收執(zhí)法機(jī)制，完善稅收執(zhí)法體系，建立新型稅收征納關(guān)系，規(guī)范政府的征稅信用；盡快將《納稅信用等級評定管理試行辦法》付諸實(shí)施，建立起納稅信用的激勵和懲罰機(jī)制；建立納稅信用信息數(shù)據(jù)庫，健全納稅信用信息的公開和共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)納稅信用與商業(yè)信2用的掛鉤；大力發(fā)展稅收信用中介機(jī)構(gòu)，彌補(bǔ)稅務(wù)部門納稅信用評估的不足；積極推進(jìn)政治體制改革，實(shí)行財(cái)政預(yù)算和政務(wù)公開，加強(qiáng)財(cái)政支出的效率評估和監(jiān)督制約，增加稅款使用透明度，懲治腐敗，推動稅款使用信用建設(shè)