對(duì)稅收信用的一些認(rèn)識(shí)

1、財(cái)政玉稅務(wù)磐嬲f7)雅∈強(qiáng)啪l毀t程提要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展，稅收成為我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，而稅收信用是完善稅收環(huán)境，保證稅收收入的重要支柱稅收信用的地位是不可或缺的關(guān)鍵詞：稅收：信用；稅收環(huán)境中圖分類號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：^一、稅收信用總述信用，是維系經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的紐帶，是構(gòu)建社會(huì)良好秩序的基礎(chǔ)。加強(qiáng)稅收信用建設(shè)，對(duì)于營(yíng)造誠(chéng)信的稅收環(huán)境，推進(jìn)“依法治稅”和‘以德治稅”，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，有著重要而深遠(yuǎn)的意義。近

2、年來，隨著國(guó)家財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的不斷變化以及稅收地位和作用的日益提高，稅收信用問題越來越為社會(huì)所關(guān)注。目前，我國(guó)稅收的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象還比較突出，偷騙稅問題仍然嚴(yán)重，納稅人的信用度尚不高：同時(shí)，稅務(wù)管理的水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展還有一定差距，為完成稅收任務(wù)而有稅不收或收過頭稅的現(xiàn)象仍然存在，稅務(wù)部門的信用度也有待進(jìn)一步提高。對(duì)稅收信用的一些認(rèn)識(shí)口文／梁琮稅收信用主要屬于道德范疇，是維系稅收秩序不可或缺自勺“無形之手”：在法律自鏟缺位”期，稅收信用對(duì)

3、稅收的有序運(yùn)作起著重要的保障作用；法律所維系的畢竟只是稅收秩序的底線，有的企業(yè)可能并不害怕法律的懲罰，但它害怕失去未來做生意的機(jī)會(huì)，這時(shí)候信用的作用就會(huì)約束其自覺地維護(hù)經(jīng)濟(jì)信用和遵循稅收秩序；僅憑法律來維系稅收秩序的成本是相當(dāng)高的，而稅收信用在維系稅收秩序方面的成本比稅收法律要低得多，而且信用機(jī)制一旦形成，所起的效果也要好得多。與市場(chǎng)信用相比，稅收信用還有其特殊性：對(duì)納稅人而言，其納稅信用是一種市場(chǎng)信用，它不僅標(biāo)志著企業(yè)在納稅方面的信用

4、度，還影響到市場(chǎng)交易的市場(chǎng)信用度：對(duì)人大、稅務(wù)、法院、財(cái)政等部門而言，其立法、執(zhí)法、司法信用和用稅信用則是一種國(guó)家(政府)信用，它不只是幾個(gè)部門的信用問題，在一定程度上還標(biāo)志著社會(huì)的法治、民主和文明程度，影響國(guó)家和政府形象。如果稅收失信，不僅會(huì)影響市場(chǎng)秩序、經(jīng)濟(jì)健康和社會(huì)穩(wěn)定，還會(huì)削弱政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，使其在行使管理職能時(shí)無所作為。稅收信用的作用不僅是法律不可替代的，而且意義重大。二、如何加強(qiáng)稅收信用加強(qiáng)稅收信用建設(shè)，打造稅

5、收信用體量、包裝、售后服務(wù)等越來越為消費(fèi)者所重視。價(jià)格已不再是唯一的、重要的競(jìng)爭(zhēng)手段。我國(guó)企業(yè)應(yīng)考慮抓住機(jī)會(huì)，結(jié)合企業(yè)資源大幅度提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)后期服務(wù)，建立企業(yè)自己的品牌，這樣既可以滿足國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求，又可以提高出口產(chǎn)品質(zhì)量，從而改變?cè)械漠a(chǎn)品形象。我國(guó)出口產(chǎn)品在生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)使用國(guó)際質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而不是國(guó)內(nèi)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能有效地提高產(chǎn)品質(zhì)量。產(chǎn)品質(zhì)量的提高，不僅可以提高產(chǎn)品的出口價(jià)格，還可以通過建立的品牌形象加大產(chǎn)品的附加值。由于反傾銷主

6、要是針對(duì)產(chǎn)品的低價(jià)而言，我國(guó)企業(yè)應(yīng)努力走出低質(zhì)、低價(jià)，通過樹立品牌形象與優(yōu)質(zhì)周到的服務(wù)來增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，這樣就不會(huì)給任何人以反傾銷的口實(shí)。3、實(shí)施出口多元化戰(zhàn)略。在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的形勢(shì)下，出口企業(yè)應(yīng)注重全方位地開拓國(guó)際市場(chǎng)，在鞏固現(xiàn)有歐美市場(chǎng)的同時(shí)，積極開拓新興的海外市場(chǎng)，尤其要加強(qiáng)對(duì)東歐、拉美、非洲等市場(chǎng)的開拓，以降低市場(chǎng)過于集中所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并達(dá)到避免反傾銷調(diào)查之效。4、加大政府外交力度，對(duì)帶有濃烈主觀意味的反傾銷予以回?fù)粢哟罅Χ仍?/p>

7、國(guó)際上宣傳我國(guó)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的事實(shí)，通過政府之間的談判，要求歐美等西方國(guó)家取消參照國(guó)做法，按我國(guó)國(guó)內(nèi)價(jià)格確定產(chǎn)品的正常價(jià)格，并對(duì)涉訴企業(yè)采取實(shí)事求是、個(gè)別對(duì)待的做法，使我國(guó)產(chǎn)品在世界市場(chǎng)上享有應(yīng)得的尊重。四、總結(jié)我國(guó)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)面對(duì)的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境要遠(yuǎn)比國(guó)內(nèi)市場(chǎng)復(fù)雜，“走出去’，和國(guó)際化將是一個(gè)痛苦和漫長(zhǎng)的過程，這將是～場(chǎng)無法回避的持久戰(zhàn)。海外反傾銷高峰期的到來。是必然的。加入WTO對(duì)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展是一個(gè)契機(jī)，同時(shí)也為解決國(guó)際貿(mào)易摩擦

8、提供了多邊談判的機(jī)制。但是，俗語(yǔ)有云“正人先正己”，我們必須看到自身的不足，多花些功夫在內(nèi)因上這樣，才能從根本上解決我國(guó)出口產(chǎn)品廣泛遭到反傾銷的難題，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)融入世界舞臺(tái)鋪平道路。我國(guó)作為世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，未來發(fā)展的潛力不可小覷，發(fā)展前途無可限量。雖然在我國(guó)和平崛起的道路上還有諸多困難與障礙，但任何挫折都不能阻止我國(guó)前進(jìn)的腳步。未來我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易必將是榮耀與困難并存，在應(yīng)對(duì)國(guó)外反傾銷訴訟的道路上還有很長(zhǎng)一段路要走，但我們要有足夠

9、的信心面對(duì)一切挑戰(zhàn)。“雄關(guān)漫道真如鐵，而今邁步從頭越”，唯有承載著偉人的豪邁的氣魄來開拓未來我國(guó)應(yīng)對(duì)的一切障礙。(作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)商學(xué)院)主要參考文獻(xiàn)：【1】黃巖君著中國(guó)反傾銷實(shí)踐指南經(jīng)濟(jì)管理出版社，2001【2】朱捷，田德旺著中國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略研究中國(guó)環(huán)境科學(xué)出版社，2002【3】熊恩浩主編反傾銷案例經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，19993【4】方瀟著，香港回歸后我國(guó)反間接傾銷對(duì)策和構(gòu)想探析【J】國(guó)際商務(wù)研究，19976‘合作經(jīng)濟(jì)與科技)

10、2010年2月號(hào)上(總第386期)萬方數(shù)據(jù)系，需要從征稅信用、納稅信用和中介信用三個(gè)層面去努力。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)狀，應(yīng)通過政府強(qiáng)力推進(jìn)和市場(chǎng)有效調(diào)節(jié)的手段，引導(dǎo)全社會(huì)共同參與，營(yíng)造一種稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、納稅人誠(chéng)信納稅、中介組織監(jiān)督維護(hù)的稅收信用機(jī)制。其中，依法治稅是前提、是基礎(chǔ)：誠(chéng)信納稅是關(guān)鍵、是目標(biāo)：監(jiān)督維護(hù)是后盾、是保障。發(fā)展我國(guó)稅收信用需多管齊下：(一)推進(jìn)依法治稅是發(fā)展稅收信用的法律保障依法治稅的實(shí)施是稅收信用形成與發(fā)展的重要基礎(chǔ)。當(dāng)

11、前主要是建立健全和修改完善稅收各項(xiàng)法律、法規(guī)、制度，特別是要建立《稅收基本法》，構(gòu)架征稅人、納稅人、用稅人權(quán)利與義務(wù)的基本框架，并有效約束稅收立法、司法行為。如果無法可依，征稅人、納稅人、用稅人就沒有建立稅收信用的自覺性；如果稅收法律不完善、不科學(xué)，法律對(duì)稅收信用的保障作用就打折扣，也會(huì)阻礙稅收信用發(fā)展。(二)營(yíng)造良好的社會(huì)氛圍是發(fā)展稅收信用的文化基礎(chǔ)。首先，要對(duì)社會(huì)、對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行綜合治理，為稅收信用的形成和發(fā)展?fàn)I造全社會(huì)、各市場(chǎng)主體重信

12、用、守信用的良好社會(huì)道德環(huán)境；其次，要進(jìn)一步加大稅收宣傳的力度，使稅收觀念深入人心，各級(jí)黨政、各部門都重視稅收、支持稅收，全社會(huì)關(guān)心稅收、維護(hù)稅收，為稅收信用的發(fā)展提供良好的社會(huì)文化基礎(chǔ)：最后。深入貫徹依法治稅、文明服務(wù)的稅收思想，樹立稅收?qǐng)?zhí)法的良好形象，為納稅人提供良好的稅收服務(wù)。(三)開展“兩個(gè)教育”，營(yíng)造良好的稅收信用氛圍推進(jìn)稅收信用建設(shè)，首先要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部和納稅人的信用教育，堅(jiān)持內(nèi)外并舉，雙管齊下，提高征納雙方信用意識(shí)。一是加

13、強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部的職業(yè)道德教育；二是組織對(duì)納稅人的誠(chéng)信納稅教育，將誠(chéng)信納稅融入到全社會(huì)廣泛開展的誠(chéng)信教育中。(四)建立廣泛而快捷的信息發(fā)布、收集和處理系統(tǒng)是發(fā)展稅收信用的重要手段信用是一種道德指數(shù)，信息則是一種資源，信息資源利用得好，可以提升道德指數(shù)。一要建立稅收法律、法規(guī)、政策公開發(fā)布的渠道，讓納稅人了解稅法，從而遵守稅法；二要建立稅收征管數(shù)據(jù)處理中心，通過匯總、分析、監(jiān)控和監(jiān)督檢查，及時(shí)、全面掌握征納各環(huán)節(jié)的信息動(dòng)態(tài)，并相應(yīng)建立稅收信用

14、的評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)依法征稅和依法納稅；三要建立稅收信用狀況發(fā)布系統(tǒng)和信用檔案，使社會(huì)及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信用情況，鞭策征納雙方恪守稅收信用。三、全國(guó)各地加強(qiáng)稅收信用的做法為促進(jìn)依法納稅，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)行為，加快稅收信用體系建設(shè)，國(guó)家稅務(wù)總局于2003年制定下發(fā)了飭日稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，部署全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅信用等級(jí)評(píng)定工作。目前，全國(guó)共評(píng)定出A級(jí)納稅人近6萬戶。通過此次評(píng)定工作，為誠(chéng)信納稅創(chuàng)造了良好氛圍，豐富了社會(huì)信用

15、體系的內(nèi)容。通過對(duì)納稅人依法納稅情況的評(píng)估，加強(qiáng)了稅收監(jiān)控，提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，同時(shí)也為稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性地為納稅人提供服務(wù)、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為提供了保證。全國(guó)各地針對(duì)稅收信用采取了一些有效的做法，以稅收信用促進(jìn)稅收征管等各個(gè)方面。(一)海南陵水：以信用等級(jí)評(píng)定為契機(jī)強(qiáng)化增值稅發(fā)票監(jiān)管。目前，海南省陵水縣國(guó)稅局對(duì)申請(qǐng)納稅信用A級(jí)評(píng)定的增值稅一般納稅人企業(yè)進(jìn)行了一次專項(xiàng)檢查。從檢查情況看，大多數(shù)企業(yè)能夠嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定和要求，但也發(fā)現(xiàn)一些

16、企業(yè)存在專用發(fā)票和金稅設(shè)備存放處有安全隱患、開票后未將專用發(fā)票和lC卡及時(shí)放入保險(xiǎn)箱進(jìn)行保管、企業(yè)未配有專職防偽稅控系統(tǒng)開票人員且頻繁調(diào)換開票員等情況。針對(duì)上述問題，該局責(zé)令存在問題的企業(yè)限期改正，并跟蹤管理，對(duì)逾期仍不改正的，按照發(fā)票管理辦法和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)，通過發(fā)放宣傳資料、辦稅場(chǎng)所公告等形式對(duì)納稅人進(jìn)行專用發(fā)票管理及相關(guān)法律、法規(guī)的宣傳，增強(qiáng)納稅人對(duì)專用發(fā)票管理的認(rèn)識(shí)。另外，采取重點(diǎn)抽查和日常管理相結(jié)合的方式，加強(qiáng)監(jiān)督管理

17、。(二)江蘇阜寧推行納稅信用等級(jí)管理阜寧縣國(guó)稅局將轄區(qū)納稅人納稅信用分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，根據(jù)納稅人的財(cái)酶玉稅務(wù)謦粥豫髓程蝴ll鈾臣不同信用等級(jí)實(shí)施分類管理，以提高依法誠(chéng)信納稅的積極性。據(jù)悉，納稅人對(duì)照‘阜寧縣國(guó)稅局納稅人信用等級(jí)動(dòng)態(tài)考核管理試行辦法》自評(píng)后向縣國(guó)稅局提出相應(yīng)等級(jí)申請(qǐng)。對(duì)于申請(qǐng)A級(jí)的納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)歷年稅務(wù)稽查結(jié)果，對(duì)其納稅信用情況進(jìn)行全面審核，并征求地稅、審計(jì)、工商、銀行等相關(guān)部門意見，確定名單后通過縣電視臺(tái)

18、和縣局、分局公告欄對(duì)外進(jìn)行公示。公示期滿后，縣國(guó)稅局正式向社會(huì)公布A級(jí)納稅人名單，并進(jìn)行授牌表彰。(三)濟(jì)南國(guó)稅建立稽查信用管理制度，促進(jìn)依法誠(chéng)信納稅。濟(jì)南市國(guó)稅局建立了稅務(wù)稽查信用管理制度，并開發(fā)運(yùn)行了與之配套的《稅務(wù)稽查信用管理系統(tǒng)》，進(jìn)一步提高了稅務(wù)稽查工作質(zhì)量，促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅。市國(guó)稅局根據(jù)2001年以來已稽查納稅人的稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定和稅務(wù)稽查結(jié)論等稅務(wù)稽查處理結(jié)果，結(jié)合納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、

19、發(fā)票使用等情況，將納稅人劃分為A、B、C三個(gè)等級(jí)。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為：檢查2次以上，均無任何違法違章行為的納稅人設(shè)定為A級(jí)納稅人；有一次違法違章行為，同時(shí)查補(bǔ)稅額小于1萬元的設(shè)定為B級(jí)納稅人；有兩次以上(含兩次)偷稅行為的、或者一次偷稅查補(bǔ)稅額大于等于1萬元的設(shè)定為C級(jí)納稅人。對(duì)不同等級(jí)的納稅人實(shí)施稽查差別管理，對(duì)A級(jí)納稅人提供最佳服務(wù)，兩年內(nèi)不安排檢查，并引入一定的激勵(lì)機(jī)制：對(duì)B級(jí)納稅人實(shí)行跟蹤監(jiān)控、定期分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題，立即稽查；對(duì)C