我國企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施.pdf

1、在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下,企業(yè)面臨著兩上基本問題:一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化;二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用.由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上,因此,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證.內(nèi)部控制理論的演進(jìn),最早是從內(nèi)部牽制開始的,經(jīng)過內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)發(fā)展到內(nèi)部控制整體架構(gòu).中國內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三大要素組成.管理當(dāng)局在進(jìn)行內(nèi)部

2、控制設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)遵循的基本原則是:完整性、合理性和有效性.設(shè)計(jì)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)還需要定期進(jìn)行評(píng)價(jià),并根據(jù)業(yè)務(wù)變化而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整.內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,產(chǎn)生的基礎(chǔ)是管理生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要.其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更具合理化,具有經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性;保證管理決策的慣徹;維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全;保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整,并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息.并且對(duì)于國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和該單位所定方針、政策的貫徹執(zhí)行等也具

3、有重要意義.內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制,處于單位中驅(qū)神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置,可以說沒有健全完善的內(nèi)部控制,就談不上現(xiàn)代化的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理.同時(shí)我們也必須清楚地認(rèn)識(shí)到:任何制度在發(fā)揮其作用的同時(shí)也存在其固有的局限性,內(nèi)部控制也是如此.另外從中國目前情況來看,內(nèi)部控制的客觀環(huán)境也存在著局限性.作者對(duì)中國企業(yè)內(nèi)部控制的建議有如下建議:1、首先應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的客觀環(huán)境建設(shè),2、加強(qiáng)監(jiān)督,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)及社會(huì)審計(jì)的作用,3、在

4、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí),既要充分體現(xiàn)其針對(duì)性、適應(yīng)性與前瞻性,又要體現(xiàn)內(nèi)部控制的可操作性,以便更好地發(fā)揮其作用.4、應(yīng)該充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,將風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容融入其中.5、企業(yè)須重視對(duì)內(nèi)部控制控制管理人員的選用,重視對(duì)員工的激勵(lì)與約束.6、企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造主動(dòng)學(xué)習(xí)的氛圍,從而為其提高競(jìng)爭(zhēng)力提供重要的智力支持.盡管企業(yè)內(nèi)部控制總體目標(biāo)具有相同之處,但我們?cè)谘芯繒r(shí)也應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制各種目標(biāo)存在差異,可以按照公司治理結(jié)構(gòu)或按照其內(nèi)容等層次進(jìn)行劃分及其設(shè)計(jì).企