納稅籌劃的理論與實踐.pdf

1、首都經濟貿易大學碩士學位論文納稅籌劃的理論與實踐姓名：葉青申請學位級別：碩士專業(yè)：會計學指導教師：王又莊19970301第一部分納稅籌劃及其研究領域一、納稅籌劃研究的戰(zhàn)略意義納稅籌劃的研究，早在本世紀三十年代初由西方國家率先提出。據記載，1935年英國上議院在審理“稅務局長訴溫斯特大公”一案時，議員湯姆林(Tom[y)爵士提出了納稅籌劃的觀點。他指出：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)，依據法律這樣作可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利

2、益不能強迫他多繳稅”。這一觀點反映了納稅籌劃的啟蒙思想，在維護稅法的前提下賦予納稅人應有的權力，因而受到法律界的認同，并成為世界上判例法系國家經常援引的稅收判例。進入七十年代，隨著各國經濟的蓬勃發(fā)展和世界經濟一體化潮流的涌現，國外的納稅籌劃在理論研究方面新作不斷出現，如英國稅務專家菲利浦斯潘塞的，英國稅務專家PC索爾思的(信托與稅收籌劃、印度稅務專家NJ雅薩斯的(個人投資和稅收籌劃)等；在實踐應用方面更倍受重視，荷蘭著名的跨國公司尤列尼

3、韋(Vnilever)公司專門成立了由45名高級稅務專家組成的稅務研究部，從事稅收籌劃工作。各種社會中介機構，如會計師事務所、審計師事務所、稅務代理(咨詢)所也對此十分熱哀，因為他們?yōu)榭蛻舫鲋\獻策時如果誤入歧途，鉆稅法的空子甚至觸犯稅法，將要受到社會公眾的遣責直至承擔連帶的法律責任，于己于人都會有害。但是他們幫助客戶進行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案。是無可非議的，就連政府稅務當局對納稅籌劃也不抵觸。為此浦瑞斯會計公司(PRICEwATE

4、RHOUsE)在實踐中不斷摸索，歸納提出了國際納稅籌劃的八種方法。納稅籌劃之所以被國外研究人員和實務界所推崇，是因為它對納稅人而言有著比～般財務決策更高層次的戰(zhàn)略意義。(一)納稅籌劃有利于企業(yè)依法納稅，免受稅務處罰依法納稅是稅法對納稅人的要求，它有兩層含義：第一，納稅人作為社會人負有無可爭辨的納稅義務，逃避這種義務會受到法律的處罰和道義的指責。第二，納稅人在稅法的規(guī)范下，也有自己對納稅安排的權力。這就意味著納稅人對該交的稅款應及時足額的

5、上繳，不能因違法而增加不必要的稅收開支；同時也允許納稅人全面理解稅法，用足稅法給予的不同處理方式、優(yōu)惠政策等。為此企業(yè)必須深入研究國內、國外稅制，全面籌劃納稅方案，對自身經營業(yè)務的納稅情況作到心中有數。納稅時既守法，盡自己應盡義務，又會用法維護自己應有權利，實現權力與義務的有效統(tǒng)一。(二)納稅籌劃有利于企業(yè)熟悉復雜的稅收環(huán)境以適應市場競爭企業(yè)從事生產經營，特別是跨國的經營活動，往往要面對復雜的稅收環(huán)境，如介入～種產品的生產與銷售，要了解