納稅評(píng)估理論與實(shí)踐研究.pdf

1、納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估溯源于納稅遵從理論，是對(duì)納稅不遵從行為的評(píng)判、測(cè)量，對(duì)于控制稅收流失、提高稅務(wù)征管效率有著重要作用。我國(guó)在稅收管理實(shí)踐中采用納稅評(píng)估的原因在于：第一，納稅評(píng)估服從于稅收征管理念的創(chuàng)新，是稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的一個(gè)重要途徑，是加強(qiáng)稅源管理的基礎(chǔ)方法，是優(yōu)化服務(wù)的重要手段，是網(wǎng)絡(luò)稅收

2、下的資源有效利用。第二，納稅評(píng)估配合征納關(guān)系的轉(zhuǎn)型，是我國(guó)構(gòu)建新型征納關(guān)系的重要舉措之一。第三，納稅評(píng)估協(xié)同稅務(wù)稽查以提高稅收管理，是介于稅收征收和稅務(wù)稽查檢查之間的最后一道“過(guò)濾網(wǎng)”，能提高稽查選案率，緩解稅企矛盾等。第四，納稅評(píng)估促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，能有效地促進(jìn)稅收大幅度增長(zhǎng)，促進(jìn)稅收調(diào)控職能作用的發(fā)揮，促進(jìn)培育公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。從國(guó)際范圍來(lái)看，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，多建立以納稅評(píng)估為核心的稅收管理制度，適當(dāng)?shù)亟梃b他國(guó)的成功經(jīng)驗(yàn)——以法

3、治為保障，以信息化為基礎(chǔ)，建立一支高素質(zhì)的評(píng)估人員隊(duì)伍等，是加快我國(guó)納稅評(píng)估發(fā)展的有效途徑之一。目前納稅評(píng)估在我國(guó)開展的成效是顯著的、多方面的，初步達(dá)到了開展納稅評(píng)估工作的預(yù)期目標(biāo)，但也還存在很多不盡如人意之處，如對(duì)納稅評(píng)估缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，納稅評(píng)估的地位有待進(jìn)一步確立，信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬，評(píng)估指標(biāo)存在一定局限性，評(píng)估人員素質(zhì)有待提高，計(jì)算機(jī)依托不足等等。今后我們應(yīng)該進(jìn)一步建立與完善納稅評(píng)估的工作規(guī)程和方式、方法：加大對(duì)納稅評(píng)估的宣傳

4、力度，將納稅評(píng)估引入征管法，規(guī)范納稅評(píng)估工作環(huán)節(jié)，完善科學(xué)的納稅評(píng)估分析指標(biāo)，提升納稅評(píng)估的科技含量等等?？傊?，納稅評(píng)估是我國(guó)現(xiàn)行征管模式下的必要選擇，我們應(yīng)該堅(jiān)定不移地堅(jiān)持開展這項(xiàng)工作并予以不斷完善。 本篇論文力圖從全面的角度、以詳實(shí)的材料來(lái)對(duì)納稅評(píng)估的涵義、理論基礎(chǔ)進(jìn)行論述，并對(duì)納稅評(píng)估在我國(guó)開展的必要性進(jìn)行論證，同時(shí)指出存在的問(wèn)題及完善的思路。有些方面的論證是被普遍認(rèn)可、常被其他作者提及的觀點(diǎn)，如稅源監(jiān)控、與稽查的關(guān)系、優(yōu)

5、化服務(wù)等。雖是老生常談，但筆者從一個(gè)基層稅務(wù)工作者的視角，更能發(fā)現(xiàn)稅收第一線工作中存在的問(wèn)題和納稅評(píng)估可以對(duì)此進(jìn)行彌補(bǔ)的作用，具有實(shí)用價(jià)值，避免了紙上談兵。 有些方面的論證是具有創(chuàng)新提法的，比如在論述納稅評(píng)估在構(gòu)建新型征納關(guān)系的重要作用中，采取層層推進(jìn)的論證方法，首先指出征納關(guān)系的選擇和定位對(duì)于構(gòu)建和諧社會(huì)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。然后通過(guò)兩種征納關(guān)系(統(tǒng)一型和對(duì)立型)的對(duì)比，指出統(tǒng)一型模式有利于社會(huì)信譽(yù)機(jī)制的建立，有利于降低稅收成

6、本，增強(qiáng)納稅遵從，體現(xiàn)現(xiàn)代稅收征管文明，因此構(gòu)建統(tǒng)一型的征納關(guān)系應(yīng)成為我國(guó)努力的目標(biāo)。再后通過(guò)我國(guó)新舊征管法中對(duì)于征管雙方的地位、作用規(guī)定的不同，表明我國(guó)正在為構(gòu)建社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的新型征納關(guān)系而努力。最后通過(guò)納稅評(píng)估工作對(duì)征納雙方的互動(dòng)性、平等性、尊重納稅人權(quán)益、維護(hù)整體公平的推動(dòng)，得出結(jié)論：納稅評(píng)估是我國(guó)構(gòu)建新型征納關(guān)系的重要舉措之一，它勢(shì)必會(huì)培養(yǎng)出征納雙方互相配合的氛圍，使征納關(guān)系向著良性循環(huán)的方向發(fā)展，為最終構(gòu)建互相尊重、

7、信任、平等、和諧的征納關(guān)系扮演重要的角色。 再如，從現(xiàn)代管理的角度論述開展納稅評(píng)估的重要意義也是本文的一個(gè)創(chuàng)新之處。筆者首先介紹稅收精細(xì)化管理的背景，時(shí)代潮流和稅收工作實(shí)際要求管理從粗放式向精細(xì)化轉(zhuǎn)變；然后具體介紹稅收精細(xì)化管理的內(nèi)涵是“以計(jì)算機(jī)管理為依托，以過(guò)程控制為手段，以全面提高征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標(biāo)，融崗責(zé)體系、操作規(guī)程、業(yè)務(wù)考核、責(zé)任追究為一體，實(shí)現(xiàn)管理、控制、預(yù)防三者有機(jī)結(jié)合”的管理體系；最后通過(guò)分析納稅評(píng)估工作的