納稅評估理論與實踐研究.pdf

1、納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估溯源于納稅遵從理論，是對納稅不遵從行為的評判、測量，對于控制稅收流失、提高稅務(wù)征管效率有著重要作用。我國在稅收管理實踐中采用納稅評估的原因在于：第一，納稅評估服從于稅收征管理念的創(chuàng)新，是稅收科學化、精細化管理的一個重要途徑，是加強稅源管理的基礎(chǔ)方法，是優(yōu)化服務(wù)的重要手段，是網(wǎng)絡(luò)稅收

2、下的資源有效利用。第二，納稅評估配合征納關(guān)系的轉(zhuǎn)型，是我國構(gòu)建新型征納關(guān)系的重要舉措之一。第三，納稅評估協(xié)同稅務(wù)稽查以提高稅收管理，是介于稅收征收和稅務(wù)稽查檢查之間的最后一道“過濾網(wǎng)”，能提高稽查選案率，緩解稅企矛盾等。第四，納稅評估促進經(jīng)濟健康發(fā)展，能有效地促進稅收大幅度增長，促進稅收調(diào)控職能作用的發(fā)揮，促進培育公平競爭的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。從國際范圍來看，經(jīng)濟發(fā)達國家，多建立以納稅評估為核心的稅收管理制度，適當?shù)亟梃b他國的成功經(jīng)驗——以法

3、治為保障，以信息化為基礎(chǔ)，建立一支高素質(zhì)的評估人員隊伍等，是加快我國納稅評估發(fā)展的有效途徑之一。目前納稅評估在我國開展的成效是顯著的、多方面的，初步達到了開展納稅評估工作的預期目標，但也還存在很多不盡如人意之處，如對納稅評估缺乏統(tǒng)一認識，納稅評估的地位有待進一步確立，信息渠道有待于進一步拓寬，評估指標存在一定局限性，評估人員素質(zhì)有待提高，計算機依托不足等等。今后我們應(yīng)該進一步建立與完善納稅評估的工作規(guī)程和方式、方法：加大對納稅評估的宣傳

4、力度，將納稅評估引入征管法，規(guī)范納稅評估工作環(huán)節(jié)，完善科學的納稅評估分析指標，提升納稅評估的科技含量等等?？傊?，納稅評估是我國現(xiàn)行征管模式下的必要選擇，我們應(yīng)該堅定不移地堅持開展這項工作并予以不斷完善。 本篇論文力圖從全面的角度、以詳實的材料來對納稅評估的涵義、理論基礎(chǔ)進行論述，并對納稅評估在我國開展的必要性進行論證，同時指出存在的問題及完善的思路。有些方面的論證是被普遍認可、常被其他作者提及的觀點，如稅源監(jiān)控、與稽查的關(guān)系、優(yōu)

5、化服務(wù)等。雖是老生常談，但筆者從一個基層稅務(wù)工作者的視角，更能發(fā)現(xiàn)稅收第一線工作中存在的問題和納稅評估可以對此進行彌補的作用，具有實用價值，避免了紙上談兵。 有些方面的論證是具有創(chuàng)新提法的，比如在論述納稅評估在構(gòu)建新型征納關(guān)系的重要作用中，采取層層推進的論證方法，首先指出征納關(guān)系的選擇和定位對于構(gòu)建和諧社會是非常重要的一個環(huán)節(jié)。然后通過兩種征納關(guān)系(統(tǒng)一型和對立型)的對比，指出統(tǒng)一型模式有利于社會信譽機制的建立，有利于降低稅收成

6、本，增強納稅遵從，體現(xiàn)現(xiàn)代稅收征管文明，因此構(gòu)建統(tǒng)一型的征納關(guān)系應(yīng)成為我國努力的目標。再后通過我國新舊征管法中對于征管雙方的地位、作用規(guī)定的不同，表明我國正在為構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟條件下的新型征納關(guān)系而努力。最后通過納稅評估工作對征納雙方的互動性、平等性、尊重納稅人權(quán)益、維護整體公平的推動，得出結(jié)論：納稅評估是我國構(gòu)建新型征納關(guān)系的重要舉措之一，它勢必會培養(yǎng)出征納雙方互相配合的氛圍，使征納關(guān)系向著良性循環(huán)的方向發(fā)展，為最終構(gòu)建互相尊重、

7、信任、平等、和諧的征納關(guān)系扮演重要的角色。 再如，從現(xiàn)代管理的角度論述開展納稅評估的重要意義也是本文的一個創(chuàng)新之處。筆者首先介紹稅收精細化管理的背景，時代潮流和稅收工作實際要求管理從粗放式向精細化轉(zhuǎn)變；然后具體介紹稅收精細化管理的內(nèi)涵是“以計算機管理為依托，以過程控制為手段，以全面提高征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標，融崗責體系、操作規(guī)程、業(yè)務(wù)考核、責任追究為一體，實現(xiàn)管理、控制、預防三者有機結(jié)合”的管理體系；最后通過分析納稅評估工作的