2013年注冊稅務師考試《稅法一》第四章考點練習解析第四、五、六節(jié)

1、1云考網云考網2013年注冊稅務師考試年注冊稅務師考試《稅法一稅法一》第四章考點練習解析：第四章考點練習解析：第四、五、六節(jié)第四、五、六節(jié)第四節(jié)第四節(jié)建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握）建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握）一、稅目（一、稅目（5個子目）與稅率個子目）與稅率3%本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務?！咎貏e注意】1.對中國境內單位或個人在中國境外提供建筑勞務，暫免征收營業(yè)稅。2.納稅人自建不動產納稅處理（1）自建自用的

2、房屋不納營業(yè)稅；（2）納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅；（3）納稅人將自建房屋對外贈送，視同銷售?！纠}計算題】甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈給希望工程基金會。上述自建商品房的建造成本為200萬元棟，成本利潤率10%。『正確答案』商品房按建筑業(yè)營業(yè)稅＝2004（1＋10%）（1－3%）3%＝

3、27.22（萬元）商品房按銷售不動產營業(yè)稅＝720345%＝48（萬元）【例題計算題】某房地產開發(fā)公司將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無償捐贈給當地的一所小學，該房屋的委托開發(fā)成本為500萬元。（成本利潤率為20%）『正確答案』應納營業(yè)稅=500（120%）（15%）5%=31.58（萬元）二、納稅人二、納稅人在中國境內從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的單位和個人。三、計稅依據三、計稅依據（一）一般規(guī)定3納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)

4、勞務，須向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關提供其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關根據納稅人持有的證明，按有關規(guī)定計算征收營業(yè)稅?！究碱}單選題】某具備建筑業(yè)施工資質的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月將自產的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業(yè)部并負責安裝，不含稅銷售額50萬元，安裝費20萬元。已知該企業(yè)生產此批鋁合金門窗的成本為30萬元，且對應的增值稅專用發(fā)票均已

5、于上月認證并抵扣。該企業(yè)2011年5月應繳納（）萬元。A.不納增值稅B.應納增值稅3.40C.應納增值稅8.50D.應納營業(yè)稅2.1『正確答案』C『答案解析』納稅人銷售自產貨物并提供建筑業(yè)勞務，應就貨物的銷售額計算增值稅，根據勞務的營業(yè)額計算營業(yè)稅。應納增值稅稅額＝5017%＝8.5（萬元）稅務處理：對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務的收入，征增值稅；提供建筑業(yè)勞務的收入，征營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機關核定?！究碱}計算題】（20

6、10年，節(jié)選）2009年10月，某建筑公司在中國境內發(fā)生如下業(yè)務：（1）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結算工程價款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產車間提供，價款220萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務價款1860萬元。（2）承包某賓館室內裝修工程，裝飾、裝修勞務費1300萬元、輔助材料費用50萬元；賓館自行采購的材料價款2400