2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第四章考點(diǎn)練習(xí)解析十至十二節(jié)

1、1云考網(wǎng)云考網(wǎng)2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一稅法一》第四章考點(diǎn)練習(xí)解析：第四章考點(diǎn)練習(xí)解析：十至十二節(jié)十至十二節(jié)第十節(jié)第十節(jié)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握）一、稅目與稅率一、稅目與稅率5%是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)的行為。1.征稅范圍：6項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)）電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限

2、期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)“稅目征收營(yíng)業(yè)稅。土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)“征稅范圍。2.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。3.轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目（1）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)“稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)“項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。（2）轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的

3、在建項(xiàng)目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)“稅目征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征營(yíng)業(yè)稅。二、納稅人二、納稅人1.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的納稅人，為在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位或個(gè)人。2.凡轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的接收單位在境內(nèi)，無(wú)論轉(zhuǎn)讓者是境內(nèi)或境外的單位和個(gè)人，均負(fù)有納稅義務(wù)。因此，向我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。三、計(jì)稅依據(jù)三、計(jì)稅依據(jù)1.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)售土地使用權(quán)，余額計(jì)稅。2.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，余額計(jì)稅。

4、【考題單選題】（2011年）2010年3月某企業(yè)購(gòu)置土地90000平萬(wàn)米，價(jià)款18000萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)546萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地“三通一平“后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得銷(xiāo)售收入7200萬(wàn)元，將3000平萬(wàn)米的土地贈(zèng)送給關(guān)系單位。2010年3月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.180.003A.我國(guó)科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅B.我國(guó)研發(fā)企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅C.我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營(yíng)

5、業(yè)稅D.以圖紙、資料等為載體提供開(kāi)發(fā)成果的，對(duì)其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用免征營(yíng)業(yè)稅E.以樣品、樣機(jī)等貨物為載體提供開(kāi)發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營(yíng)業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅『正確答案』ABDE『答案解析』我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。第十一節(jié)第十一節(jié)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握）一、稅目與稅率一、稅目與稅率5%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。特別關(guān)注：1.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參

6、與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。2.對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)規(guī)定：（1）處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅；（2）處置股權(quán)重置資產(chǎn)所取得的收入，不征營(yíng)業(yè)稅；（3）處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營(yíng)業(yè)稅。3.單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的行為，視為銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。4.納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工，屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。5.變化：個(gè)人銷(xiāo)售已購(gòu)住

7、房5年內(nèi)不區(qū)分性質(zhì)，均按轉(zhuǎn)讓全額征收營(yíng)業(yè)稅。二、納稅人二、納稅人三、計(jì)稅依據(jù)三、計(jì)稅依據(jù)1.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。2.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。注意：第一，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售商品房，要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門(mén)收取一些資金或費(fèi)用，對(duì)此類(lèi)費(fèi)用，不論其財(cái)務(wù)上如何核