深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2004年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法輔導(dǎo)第四章 營業(yè)稅法

1、第四章第四章營業(yè)稅法營業(yè)稅法本章作為流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種，也是稅法考試中較為重要的一章本章作為流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種，也是稅法考試中較為重要的一章歷年考題均有單選、多選、判斷題等，有時(shí)也有單獨(dú)計(jì)算題，營業(yè)稅歷年考題均有單選、多選、判斷題等，有時(shí)也有單獨(dú)計(jì)算題，營業(yè)稅與增值稅之間的關(guān)聯(lián)性題目可出計(jì)算題或綜合題。與增值稅之間的關(guān)聯(lián)性題目可出計(jì)算題或綜合題。20002000年、年、20032003年考年考試綜合題中還涉及營業(yè)稅稅額計(jì)算。從以往各年看

2、，本章在考試中題試綜合題中還涉及營業(yè)稅稅額計(jì)算。從以往各年看，本章在考試中題量一般為量一般為4－6題，分值在題，分值在6969分。分。第四章第四章營業(yè)稅法營業(yè)稅法歷年分值分布?xì)v年分值分布年份年份單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題判斷題計(jì)算題計(jì)算題綜合題綜合題合計(jì)合計(jì)20012001年1分1分1分4分7分20022002年1分1分1分6分9分20032003年1分1分2分2分6分本章變化內(nèi)容：本章變化內(nèi)容：1、“郵電通信業(yè)郵電

3、通信業(yè)”增加了稅目的詳細(xì)解釋。增加了稅目的詳細(xì)解釋。P1112、“娛樂業(yè)娛樂業(yè)”稅目增加了稅目增加了“網(wǎng)吧網(wǎng)吧”。P1113、“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)”中增加了中增加了“福利彩票機(jī)構(gòu)福利彩票機(jī)構(gòu)”的解釋，同時(shí)新增了關(guān)于企業(yè)承包、承的解釋，同時(shí)新增了關(guān)于企業(yè)承包、承租所得的營業(yè)稅規(guī)定，新增了旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道的營業(yè)稅規(guī)定。租所得的營業(yè)稅規(guī)定，新增了旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道的營業(yè)稅規(guī)定。P1124、以無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)投資入股，投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的不征收營業(yè)稅。、以

4、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)投資入股，投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的不征收營業(yè)稅。P1125、金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定作了調(diào)整。、金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定作了調(diào)整。P1141166、“郵電通信業(yè)郵電通信業(yè)”的計(jì)稅依據(jù)新增了關(guān)于郵電通信業(yè)的差額計(jì)稅的規(guī)定。的計(jì)稅依據(jù)新增了關(guān)于郵電通信業(yè)的差額計(jì)稅的規(guī)定。P1167、計(jì)稅依據(jù)中新增了、計(jì)稅依據(jù)中新增了“營業(yè)額的其他規(guī)定營業(yè)額的其他規(guī)定”的內(nèi)容。特別要注意：安裝工程的的內(nèi)容。特別要注意：安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額不包括設(shè)備價(jià)

5、值。計(jì)稅營業(yè)額不包括設(shè)備價(jià)值。P1171188、“服務(wù)業(yè)征稅問題服務(wù)業(yè)征稅問題”中新增了燃?xì)夤敬召M(fèi)用的營業(yè)稅處理和汽車按揭的中新增了燃?xì)夤敬召M(fèi)用的營業(yè)稅處理和汽車按揭的營業(yè)稅處理。營業(yè)稅處理。P1211229、稅收優(yōu)惠新增了民航總局收取的、稅收優(yōu)惠新增了民航總局收取的8項(xiàng)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠規(guī)定、保險(xiǎn)企業(yè)追償項(xiàng)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠規(guī)定、保險(xiǎn)企業(yè)追償款的優(yōu)惠規(guī)定和新增了出口信用保險(xiǎn)的優(yōu)惠規(guī)定。款的優(yōu)惠規(guī)定和新增了出口信用保險(xiǎn)的優(yōu)惠規(guī)定。P12

6、710、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間新增了預(yù)收價(jià)款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定。、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間新增了預(yù)收價(jià)款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定。P12711、納稅地點(diǎn)新增了單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、電信業(yè)、設(shè)計(jì)、網(wǎng)、納稅地點(diǎn)新增了單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、電信業(yè)、設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定。絡(luò)服務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定。P129?學(xué)習(xí)本章首先要搞清一個(gè)基本問題，那就是學(xué)習(xí)本章首先要搞清一個(gè)基本問題，那就是增值稅和營業(yè)稅兩種稅增值稅和營業(yè)

7、稅兩種稅增值稅和營業(yè)稅兩種稅增值稅和營業(yè)稅兩種稅區(qū)別和聯(lián)系區(qū)別和聯(lián)系區(qū)別和聯(lián)系區(qū)別和聯(lián)系。?區(qū)別：區(qū)別：P107P107其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人。沒有代理人以受讓者或購買其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人。沒有代理人以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人；者為扣繳義務(wù)人；?4單位或個(gè)人舉行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣單位或個(gè)人舉行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；繳義務(wù)人；?5分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳

8、義務(wù)人；分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；?6個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；?7財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。第二節(jié)第二節(jié)稅目、稅率稅目、稅率?一、稅目一、稅目?營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個(gè)，稅率也實(shí)行行業(yè)比例稅個(gè)，稅率也實(shí)行

9、行業(yè)比例稅率，共分三檔：率，共分三檔：3％、％、5％、％、5％—2020％。（娛樂業(yè)）采用了幅度稅率％。（娛樂業(yè)）采用了幅度稅率5%20%5%20%，具體適用情況由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)?，具體適用情況由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況決定。這部分內(nèi)容要求考生熟練掌握和記憶。實(shí)際情況決定。這部分內(nèi)容要求考生熟練掌握和記憶。?營業(yè)稅的稅目、征收范圍、稅率營業(yè)稅的稅目、征收范圍、稅率109109－113113?注意：

10、注意：?1、各稅目適用范圍的特殊規(guī)定，如水路運(yùn)輸；、各稅目適用范圍的特殊規(guī)定，如水路運(yùn)輸；?2、金融保險(xiǎn)業(yè)稅率的調(diào)整，、金融保險(xiǎn)業(yè)稅率的調(diào)整，8%8%分三年下降至分三年下降至5%5%，20022002年執(zhí)行年執(zhí)行6%6%，20032003年5%5%，農(nóng)村信用合作社減按，農(nóng)村信用合作社減按5%5%；?3、娛樂業(yè)稅率的調(diào)整，對(duì)、娛樂業(yè)稅率的調(diào)整，對(duì)1212項(xiàng)娛樂行為一律執(zhí)行項(xiàng)娛樂行為一律執(zhí)行20%20%的比例稅率，的比例稅率，其余仍執(zhí)行其余

11、仍執(zhí)行5%20%5%20%的幅度稅率，由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的幅度稅率，由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定；在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定；?4、注意新增內(nèi)容，如電信業(yè)務(wù)、承包或租賃經(jīng)營、索道收入等。、注意新增內(nèi)容，如電信業(yè)務(wù)、承包或租賃經(jīng)營、索道收入等。?5、注意重大變化內(nèi)容：自、注意重大變化內(nèi)容：自20032003年1月1日起，以無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)投日起，以無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的

12、行為，不征營業(yè)資入股，參與接受投資方利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)也不征營業(yè)稅。稅，投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)也不征營業(yè)稅。第三節(jié)第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)?營業(yè)稅稅款計(jì)算的關(guān)鍵問題是營業(yè)額的確定，考生需要掌握何營業(yè)稅稅款計(jì)算的關(guān)鍵問題是營業(yè)額的確定，考生需要掌握何時(shí)按營業(yè)額時(shí)按營業(yè)額全額計(jì)稅全額計(jì)稅全額計(jì)稅全額計(jì)稅，何時(shí)按營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后，何時(shí)按營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額計(jì)稅余額計(jì)稅余額計(jì)稅余額計(jì)