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1、1上市公司中期或年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注參考格式(本附注首頁(yè)空兩行)提示:1.如果由于商業(yè)秘密等原因?qū)е卤靖阶⒖几袷街心承┬畔⒋_實(shí)不便披露的,公司可向證券交易所申請(qǐng)豁免,經(jīng)證券交易所批準(zhǔn)后,可以不予披露,但是應(yīng)說(shuō)明未按規(guī)定進(jìn)行披露的原因;2.本附注內(nèi)容及順序排列,主要系遵循《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》(2010年修訂稿)附件財(cái)務(wù)報(bào)告披露格式的規(guī)定;3.不適用的披露事項(xiàng),相關(guān)小標(biāo)題及說(shuō)明可略,以求簡(jiǎn)明,除非以
2、下情況,無(wú)論是否發(fā)生,均應(yīng)予以說(shuō)明:1)期末應(yīng)收應(yīng)付持有5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位或關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)和其他應(yīng)付款);2)投資收益匯回是否有重大限制;3)公司有無(wú)需要說(shuō)明的或有事項(xiàng)承諾事項(xiàng);4.報(bào)表項(xiàng)目注釋列示小標(biāo)題是為了使注釋層次分明,同時(shí)還有在編制時(shí)起提醒作用,以免遺漏。但在個(gè)別小標(biāo)題文字很長(zhǎng)、不標(biāo)注更顯簡(jiǎn)明、也不影響分層的情況下,小標(biāo)題可省略;5.本附注表格較多,有些表格
3、過(guò)長(zhǎng),針對(duì)無(wú)法縱向一頁(yè)列示的情況,可采用續(xù)表或橫向列示的形式,如“四(一)之子公司情況”及“九(一)3之本公司的合營(yíng)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)情況”續(xù)表形式見(jiàn)本附注,橫向列示參見(jiàn)附件;6.本附注采用表格形式,在表格框內(nèi)的小計(jì)或合計(jì)無(wú)需加下劃線(單劃線或雙劃線)強(qiáng)調(diào);7.為配合XBRL模板與WD附注的轉(zhuǎn)換,建議相關(guān)內(nèi)容引用時(shí)盡量不采用序號(hào)索引,而用文字標(biāo)題索引。例如:固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策中描述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提為“按本附注二之資產(chǎn)減值所述方法計(jì)提固定資產(chǎn)
4、減值準(zhǔn)備”,而不采用“按本附注二(三十四)所述方法計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。3會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。(四)記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。提示:若記賬本位幣為人民幣以外的其他貨幣的,說(shuō)明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成人民幣時(shí)的折算方法。(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理1.同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債,按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。公司取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的
5、合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額,調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。2.非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理公司在購(gòu)買日對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,確認(rèn)為商譽(yù);如果合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額,首先對(duì)取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核,經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,其
6、差額計(jì)入當(dāng)期損益。(六)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法母公司將其控制的所有子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司及其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),根據(jù)其他有關(guān)資料,按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后,由母公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》編制。提示:對(duì)同一子公司的股權(quán)在連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度買入再賣出,或賣出再買入的應(yīng)披露相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法。(七)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)列示于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用
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