主要經(jīng)濟業(yè)務核算復習資料

1、1第一章貨幣資金貨幣資金指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程的貨幣形態(tài)存在的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。第一節(jié)現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金，是貨幣資金的同義語，除庫存現(xiàn)金外，我國會計上所界定的現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金概念，即指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。一、現(xiàn)金收支憑證二、現(xiàn)金的總分類核算（資產(chǎn)類）現(xiàn)金（盤存帳戶）現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出尚存庫存現(xiàn)金為了簡化核算工作，可采用匯總記帳憑證、科目匯總表等核算定期或月末時（一）現(xiàn)金收入的核算從銀行提取現(xiàn)

2、金，職工出差報銷時交回的剩余借款，收取結(jié)算起點以下的零星銷售收入款，收取對個人的罰款等。（二）現(xiàn)金支出的核算三、現(xiàn)金的明細分類核算現(xiàn)金日記帳由出納員根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收、付款憑證逐日逐筆登記。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，一般應作銀行存款的付款憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金日記帳。每日終了應計算本日現(xiàn)金收入支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金的實存數(shù)相核對，做到日清月結(jié)，保證帳款相符?，F(xiàn)金日記帳必須是訂本帳一般采用三欄式帳頁，做到帳款相符、帳帳相

3、符。四、現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場，清查的內(nèi)容主要是檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條頂庫、超限留存現(xiàn)金，采用定期或不定期。每年申請一次（庫存現(xiàn)金申報表）。長款是多出的現(xiàn)金，短款是缺少的現(xiàn)金。五、現(xiàn)金的內(nèi)部控制管錢的不管帳，管帳的不管錢。（一）現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制（二）現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制使用范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以

4、及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（三）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制1每個單位現(xiàn)金庫存的限額不一樣的，一般3~5天，最長不多于15天。2企業(yè)不得“坐支現(xiàn)金”3現(xiàn)金日記帳應做到日清月結(jié)，帳款相符，不得以不符合財務制度和會計憑證手續(xù)的“白條”抵充庫存現(xiàn)金。第二節(jié)銀行存款一、銀行結(jié)算制度銀行

5、存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。（一）銀行存款帳戶中國人民銀行1994年10月頒布的《銀行帳戶管理辦法》銀行存款基本帳戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。3企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中因商產(chǎn)品已經(jīng)交付或已經(jīng)提供或順購買貨物等到預先支付供貨單位貨款，從而取得的向其他單位或個人索取貨款及勞務補償?shù)囊髾?quán)。這種要求權(quán)產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營活動或非經(jīng)營活動，包括應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款和其他應收款。第一節(jié)應收票據(jù)一、應收票據(jù)的核算的內(nèi)容應收

6、票據(jù)指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票。（債權(quán)）商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。帶息商業(yè)承兌匯票不帶息不帶手續(xù)費商業(yè)匯票銀行承兌匯票付萬分之五的手續(xù)費二、應收票據(jù)的入帳價值應收票據(jù)按面值計價入帳。三、應收票據(jù)利息和票據(jù)到期日期利息利息=本金本金﹡利率利率﹡期限期限一年以360天計算四、應收票據(jù)核算使用的會計科目五、應收票據(jù)業(yè)務的會計處理（利息入財務費用）第二節(jié)應收帳款應收帳

7、款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等應向購貨單位收取的帳款或代墊付的運雜費。一、應收帳款的確認（該收取的而沒有收到的）三、壞帳損失的核算（一）壞帳的概念企業(yè)的應收帳款，由于各種原因最終未能收回的部分，稱為壞帳。因壞帳所造成的損失，稱為壞帳損失。1因債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收帳款。2因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收帳款。（二）壞帳損失的帳務處理1直接轉(zhuǎn)銷法（備抵

8、調(diào)整帳戶）優(yōu)點：帳務處理簡單，不符合權(quán)責發(fā)生制及收入與費用相配比原則確認壞帳已沖銷的以后又收回的借：管理費用借：應收帳款借：銀行存款貸：應收帳款貸：管理費用貸：應收帳款2備抵法就是按期估計壞收損失，計入管理費用，同時，形成壞帳準備，當某一應收帳款全部或者部分被確認為壞帳時，應根據(jù)其金額沖減壞帳準備，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收帳款金額。提取壞帳準備發(fā)生壞帳時又收回的借：管理費用借：壞帳準備借：應收帳款借：銀行存款貸：壞帳準備貸：應收帳款貸：壞帳準