企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述,工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括籌集資金、組織生產(chǎn)資料供應(yīng)、組織產(chǎn)品生產(chǎn)、組織產(chǎn)品銷售、資金投資和分配經(jīng)營成果等過程。(P67),第二節(jié) 資金籌集的核算,一、投資者投入資金的核算(P68) (一)、投入資金核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 1．“實(shí)收資本”賬戶 2．“銀行存款”賬戶 3．“固定資產(chǎn)”賬戶 4．“無形資產(chǎn)”賬戶,(二)、投入資本的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【例1 】 收到國家

2、投入資本5 000 000元，款項(xiàng)已存入銀行。(P71) 【例2 】 收到永生公司投入全新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值10 000元；投入專利技術(shù)一項(xiàng)價(jià)值55 000元。(P71),二、借入資金的核算 (P71),(一)、借入資金核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 1．“短期借款”賬戶 2、長期借款”賬戶,(二)、借入資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 [例3] 向銀行借入期限為3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款110 000元，款項(xiàng)已存入本企業(yè)開戶銀行。 (P72)[例4]

3、 向銀行借入人民幣200 000元，用于購置卡車，年利率10％，兩年后一次歸還本息，款項(xiàng)存入銀行。(P72) [例5] 以銀行存款購入卡車一輛，價(jià)款共計(jì)200 000元，卡車已運(yùn)抵企業(yè)。 (73),第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 (P74),一、供應(yīng)過程核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 (一)、“在途物資”賬戶 （二）、“原材料”賬戶 （三）、“應(yīng)付賬款”賬戶 （四）、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 （五）、“預(yù)付賬款”賬戶 (六)、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

4、,二、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【例6 】 向利華公司購入A材料20噸，每噸200元，計(jì)買價(jià)4,000元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款680元，貨款及稅金均未支付。(P78)【例7 】 上項(xiàng)A材料已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。 (P78)【例8 】 以銀行存款償還購入A材料所欠利華公司的款項(xiàng)。(P79) 【 例9 】 向東新公司購入B材料40噸，每噸250元，計(jì)買價(jià)10 000元，C材料60噸，每噸280元，計(jì)買價(jià)1

5、6 800元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4 556元。開出31 356元商業(yè)匯票一張抵付貨款。(P79),【例10 】 企業(yè)以銀行存款1 000元，支付上述從東新公司購入B、C材料外地運(yùn)雜費(fèi)。(P79) 【例11】 上項(xiàng)B、C兩種材料均已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。(P80)【例12】以銀行存款向申達(dá)公司預(yù)付貨款20 000元，準(zhǔn)備用于采購D材料。(P80) 【例13】收到申達(dá)公司的D材料，并驗(yàn)收入庫。同時(shí)收到申達(dá)公司開具的增值稅專用發(fā)票注

6、明材料款20 000元，增值稅款為3 400元?！纠?4】以銀行存款3 400元，補(bǔ)足申達(dá)公司的貨款。(P80),三、物資采購成本計(jì)算 (P81),（一）物資采購成本的內(nèi)容 （ 二）物資采購成本計(jì)算的步驟和方法 1、確定物資采購成本計(jì)算對象 2、確定物資采購成本項(xiàng)目 3、分配費(fèi)用 4、登記各種材料的“在途物資”明細(xì)分類賬 5、編制物資采購成本計(jì)算表,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的核算 (P85),一、生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶

7、(一)、“生產(chǎn)成本”賬戶 (二)“制造費(fèi)用”賬戶 （三）、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 （四）、“累計(jì)折舊”賬戶 （五）、“庫存商品”賬戶 （六）、“管理費(fèi)用”賬戶 （七）、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 （八）、“應(yīng)付利息”賬戶,二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,（一）、材料費(fèi)用的核算 (P89)【 例15 】 根據(jù)領(lǐng)料單匯總，本月材料領(lǐng)用 情況 （二）人工費(fèi)用的核算 (P90)【例16】 根據(jù)工資的用途，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月工資費(fèi)用，其中，

8、 生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000 生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 20 000 車間管理人員工資 10 000 行政管理部門人員工資 8 000 合計(jì) 68 000,【例17】從銀行提取現(xiàn)金68 000元，以備發(fā)放工資。【例18】 以現(xiàn)金68 000元支付本月職工工資,（三）、

9、制造費(fèi)用的核算(P91)【例19】 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊18 500元，其中車間使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊13 000元，行政管理部門使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊5 500元。 【業(yè)務(wù)20】 以銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi)1 800元，行政管理部門辦公費(fèi)2 000元。 【例21】 以銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)2 100元，其中車間保險(xiǎn)費(fèi)900元，管理部門保險(xiǎn)費(fèi)1 200元。,（四）、其他費(fèi)用的核算(P92) 【例22】 根據(jù)企

10、業(yè)的短期借款，計(jì)算應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1 200元?！纠?3】總務(wù)部門采購員王強(qiáng)因公出差，暫支差旅費(fèi)800元，當(dāng)即以現(xiàn)金支付。 【例24】王強(qiáng)出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)700元，交回現(xiàn)金100元。,（五）、分配制造費(fèi)用 (P93)【例25】 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月的制造費(fèi)用27 090元，其中甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)16 254元，乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)10 836元（六）、計(jì)算完工產(chǎn)品成本，并轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶 (P93)【例26】 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：甲

11、產(chǎn)品100件，全部完工并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本，乙產(chǎn)品未完工。,三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算(P94),（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容 1、勞動(dòng)對象的耗費(fèi)，即各種原材料、輔助材料、燃料及動(dòng)力等耗費(fèi)；2、勞動(dòng)資料的耗費(fèi)，即房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等；3、活勞動(dòng)的耗費(fèi)，即職工薪酬等；4、其他費(fèi)用支出，即為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。,（二）、產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的步驟 1、確定生產(chǎn)成本計(jì)算對象 2、確定生產(chǎn)成本項(xiàng)目 3、分配制

12、造費(fèi)用 4、登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬 5、編制完工產(chǎn)品成本計(jì)算表,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售的核算 (P97),一、銷售過程核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 （一）、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 （二）、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 （三）、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 （四）、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 （五）、“應(yīng)收賬款”賬戶 （六）、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 （七）、“預(yù)收賬款“賬戶 （八）、“銷售費(fèi)用”賬戶 （九）、“營業(yè)稅金及附加”賬戶,二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),（

13、一）主營業(yè)務(wù)收支的核算(P101) 1、主營業(yè)務(wù)收入的核算 【例27】 向大華公司出售甲產(chǎn)品100件，每件售價(jià)2 000元，貨款200 000元和增值稅34 000元已通過銀行收訖。 【例28】 向永利公司出售乙產(chǎn)品20件，每件售價(jià)800元， 收取的增值稅2 720元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。 【例29】銷售乙產(chǎn)品50件給中聯(lián)公司，每件售價(jià)800元，共計(jì)40 000元，增值稅為6 800元，收到購貨方已承兌的商業(yè)匯票一

14、張，面值46 800元。 【例30】收到永利前欠公司貨款18 720元，存入銀行。 【例31】接受利群公司的定貨，按合同約定利群公司預(yù)付甲產(chǎn)品購貨款 100 000元，款項(xiàng)已收訖并存入銀行。 【例32】按合同規(guī)定向利群公司銷售甲產(chǎn)品150件，每件售價(jià)2,000元，貨款計(jì)300 000元，增值稅為51 000元。其中100 000元為預(yù)收貨款，其余款項(xiàng)收到并存入銀行。,2、主營業(yè)務(wù)成本的核算 【例33】 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的甲產(chǎn)品

15、實(shí)際生產(chǎn)成本75 000元，乙產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本10 000元。,（二）、其他業(yè)務(wù)收支的核算,1、其他業(yè)務(wù)收入的核算 (P104)【例34】銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明A材料銷售貨款為10 000元，增值稅額為1,700元，價(jià)款已全部收取并存入銀行。,2、其他業(yè)務(wù)成本的核算(P104)【例35】結(jié)轉(zhuǎn)上述A材料的銷售成本7,000元。,（三）、營業(yè)稅金及附加的核算(P105),【例36】 結(jié)算本期應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅2 300元

16、，教育費(fèi)附加為1 020元。,（四）、銷售費(fèi)用的核算(P105,【例37】 以銀行存款支付廣告費(fèi)10000元。 【例38】 開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付產(chǎn)品展覽費(fèi)2 000元。,第六節(jié)資金投資的核算 (P106),一、交易性金融資產(chǎn)的核算 (P106)（一）、交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶 2、“應(yīng)收股利”賬戶 3、“應(yīng)收利息” 賬戶 4、“投資收益” 賬戶 5、“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 賬戶,（

17、二）、交易性金融資產(chǎn)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 (P109)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 2、持有期間的股利或利息3、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) 4、出售交易性金融資產(chǎn),【例題39－1】2008年5月，企業(yè)以482萬元購入星湖公司股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，其中2萬元為已宣告未支付的現(xiàn)金股利。另支付手續(xù)費(fèi)10萬元。 【例題39－2】6月5日，收到購買價(jià)款中包含的已宣告股利2萬元，存入銀行。 【例題39－3】2007年6月30日該股票

18、每股市價(jià)為7元，假定企業(yè)每年6月30日和12月31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 【例題39－4】2007年8月10日，星湖公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元【例題39－5】8月20日，企業(yè)收到分派的現(xiàn)金股利，存入銀行 【例題39－6】至12月31日，企業(yè)仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為10元【例題39－7】2008年1月3日以650萬元出售該交易性金融資產(chǎn),【例題40－1】2007年1月1日，甲公司購入面值為100萬元，年利率為

19、4％的A債券。取得時(shí)，支付價(jià)款104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 【例題40－2】2007年1月5日，收到購買時(shí)支付價(jià)款中所含的利息4萬元。 【例題40－3】2007年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元。 【例題40－4】2007年12月31日，計(jì)算應(yīng)收的A債券的利息4萬元 【例題40－5】2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬元

20、 【例題40－6】2008年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬元,二、持有至到期投資(P114),（一）、持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 “持有至到期投資”賬戶,（二）、持有至到期投資的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 (P114)1、企業(yè)取得的持有至到期投資 2、持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量 3、將持有至到期投資轉(zhuǎn)換 4、出售持有至到期投資,三、可出售金融資產(chǎn) (P115),（一）、可出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 (P1

21、16)“可出售金融資產(chǎn)”賬戶,（二）、可出售金融資產(chǎn)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 1、企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)(P116) 2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 3、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) 4、資產(chǎn)負(fù)債表日減值 5、減值損失轉(zhuǎn)回 6、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 7、出售可供出售的金融資產(chǎn),第七節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算,一、財(cái)務(wù)成果形成的核算(P118) 、（一）利潤的構(gòu)成 （二）、利潤形成過程應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 1、“營業(yè)

22、外收入”賬戶 2、“營業(yè)外支出”賬戶 3、“所得稅費(fèi)用”賬戶 4、“本年利潤”賬戶,（三）、利潤形成的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(P122) 【例41】與兆維公司簽訂的一項(xiàng)合同，因?qū)Ψ讲荒馨磿r(shí)履行合同，收到兆維公司支付的合同違約金3 000元，存入銀行。 【例42】 以銀行存款支付公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)2 000元。 【例43】 企業(yè)月末將各收入、費(fèi)用類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 【例44】 假定無納稅調(diào)整項(xiàng)目，根據(jù)本月利潤總額的25%的

23、所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅。 【例45】 將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,二、利潤分配的核算 (P124)（一）利潤分配的順序 1、提取法定盈余公積。 2、提取任意盈余公積。 3、向投資者分配利潤或股利。,（二）利潤分配應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 1、“利潤分配”賬戶 2、“盈余公積”賬戶 3、“應(yīng)付股利”賬戶,（三）、利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(P127) 【例46】年末，將“本年利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”

24、賬戶 【例47】 分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。 【例48】根據(jù)有關(guān)協(xié)議,應(yīng)分配給投資者利潤350 000元。 【例49】年末將“利潤分配”賬戶下各明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬。,第八節(jié) 資金退出的核算,一、歸還各項(xiàng)債務(wù) (P129)【例50】 企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)匯票31 356元到期，企業(yè)以銀行存款兌付票款。 【例51】歸還到期的短期借款本金110 000元。 【例52】以銀行存

25、款支付短期借款利息3 600元。（其中2 400元借款利息已經(jīng)在前兩個(gè)月計(jì)提，每月計(jì)提1 200元）,二、上繳稅金 (P131)【例53】 本期以銀行存款交納所得稅38 517元，城市維護(hù)建設(shè)稅2 300元。 三、支付投資者利潤 (P131)【例54】以銀行存款實(shí)際支付給投資者利潤 350 000元。,四、固定資產(chǎn)處置(P131) 【例55】出售一座建筑物原價(jià)1 000 000元，已使用2年，計(jì)提折舊60 000元，支付清理費(fèi)