[教育]銀行會計學(xué)ppt課件第08章中間業(yè)務(wù)

1、,,程嬋娟,,銀行會計學(xué),普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材,第8章 中間業(yè)務(wù),,,,普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材,本章提要,,中間業(yè)務(wù)是我國銀行完善服務(wù)功能、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及提高自身綜合競爭力的必然選擇。本章介紹了中間業(yè)務(wù)的概念及種類，并著重對目前銀行主要實施的中間業(yè)務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)介紹。,,,第八章 中間業(yè)務(wù),主要內(nèi)容,8.1 中間業(yè)務(wù)概述8.2 代理類業(yè)務(wù)8.3 保管箱業(yè)務(wù) 8.4 國內(nèi)保函業(yè)務(wù)8.5 基

2、金托管業(yè)務(wù),,,第八章 中間業(yè)務(wù),8.1 中間業(yè)務(wù)概述8.1.1 中間業(yè)務(wù)的概念及特征 中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。,,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——概述,從定義中可以看出，中間業(yè)務(wù)具有四個特征：一是銀行在業(yè)務(wù)中發(fā)揮中間人的角色；二是銀行在中間業(yè)務(wù)中僅提供服務(wù)，不需要提供資金，所以風(fēng)險低；三是以收取手續(xù)費為主要目的；四是銀行中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品是一種固化了商業(yè)信譽的金融產(chǎn)品，而不僅僅是

3、一種單純的金融產(chǎn)品。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——概述,8.1.2 中間業(yè)務(wù)的分類 按照《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》給定的參考分類標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可分為以下九大類：,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——概述,1． 支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù)2． 銀行卡業(yè)務(wù)3． 代理類中間業(yè)務(wù)4． 擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)5． 承諾類中間業(yè)務(wù)6． 交易類中間業(yè)務(wù)7． 基金托管業(yè)務(wù)8． 咨詢顧問類業(yè)務(wù)9． 其他類中間業(yè)務(wù),,,第八章 中間業(yè)務(wù)——概述

4、,8.2 代理類業(yè)務(wù)8.2.1 代理債券業(yè)務(wù) 1． 代理債券業(yè)務(wù)的概念 代理債券業(yè)務(wù)主要是指商業(yè)銀行代理發(fā)行和兌付債券業(yè)務(wù)。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行代理債券業(yè)務(wù)主要有: ①國家債券，包括國庫券、國家重點建設(shè)債券、國家建設(shè)債券、財政債券、特種國債和基本建設(shè)債券等； ②金融債券，主要是各家政策性銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)發(fā)行的各類債券； ③企

5、業(yè)債券，主要包括重點企業(yè)債券、地方企業(yè)債券、企業(yè)短期債券等。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),2． 代理債券業(yè)務(wù)的科目 （1）代理業(yè)務(wù)占款。本科目核算銀行代理業(yè)務(wù)中所運用、占用及墊付的款項，如代理其他銀行貸款收到的資金、代理發(fā)行和兌付債券、劃繳中央銀行財政性存款等。 （2）代理業(yè)務(wù)資金。本科目核算銀行代理業(yè)務(wù)中所收到的各類款項，如代理其他銀行貸款資金、代理發(fā)行債券、代收的財政性存款、代收的罰款等。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)

6、——代理類業(yè)務(wù),3． 代理債券業(yè)務(wù)的核算 （1）代理發(fā)行債券出入庫的核算 ①實物券的入庫。會計分錄為： 收：有價單證——××金庫××債券××年度××期次××期限在庫戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),②實物券的調(diào)撥。會計分錄為： 付：有價單證——××金庫××債券

7、××年度××期次××期限在庫戶● 下級行調(diào)入的處理。會計分錄為： 收：有價單證——××金庫××債券××年度××期次××期限在庫戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 金庫庫址所在行會計部門會計分錄為： 付：有價單證——××金庫×

8、;×債券××年度××期次××期限在庫戶● 營業(yè)機構(gòu)債券發(fā)行柜臺領(lǐng)入債券后，會計分錄為： 收：有價單證——××機構(gòu)××債券××年度××期次××期限在庫戶 ③債券收款憑證的出入庫。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),（2）代理發(fā)行債券的核算（以代銷實

9、物券為例） ①代理發(fā)行實物券的核算。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 或：活期儲蓄存款——××存款人戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金——××機構(gòu)××債券××年度××期次××期限戶● 同時，登記“有價單證登記簿”，會計分錄為： 付：有價單證——××機構(gòu)×

10、;×債券××年度××期次××期限在庫戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 儲蓄所按規(guī)定上劃債券資金時，會計分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金——××債券××年度××期次××期限戶 貸：轄內(nèi)往來——××機構(gòu)往來戶● 會計部門收到儲蓄所提交的內(nèi)部往

11、來劃收款報單通知聯(lián)及特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證后，會計分錄為： 借：轄內(nèi)往來——××機構(gòu)往來戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金——××債券××年度××期次××期限戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 若購券人在會計柜臺轉(zhuǎn)賬購買債券時，會計分錄為： 借：單位活期存款——××存款人戶 貸：代理業(yè)

12、務(wù)資金——××債券××年度××期次××期限戶● 同時，登記“有價單證登記簿”，填制表外科目付出憑證，會計分錄為： 付：有價單證——××機構(gòu)××債券××年度××期次××期限在用戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),②代理發(fā)行債券資金劃繳的核算?！?/p>

13、 商業(yè)銀行經(jīng)辦行應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將債券資金上劃上級行。劃繳時，會計分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金——××債券××年度××期次××期限戶 貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶● 上級行收到商業(yè)銀行劃繳的債券資金時，會計分錄為： 借：清算資金往來——電子匯劃款項戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金——××債券×

14、×年度××期次××期限戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),●上級行向委托人劃繳債券資金時，會計分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金——××債券××年度××期次××期限戶 貸：存放中央銀行款項（或單位活期存款）——××委托人戶 貸：中間業(yè)務(wù)收入——代理發(fā)行

15、債券戶 ③發(fā)行債券結(jié)束后的處理。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),（3）代理兌付債券的核算 代理兌付債券，是指銀行按照客戶委托對其發(fā)行的到期債券進(jìn)行兌付的債券業(yè)務(wù)。代理兌付債券，必須取得或墊付一定的兌付資金，其兌付資金的處理一般有三種形式： ●先墊支資金。 ●當(dāng)日兌付，當(dāng)日劃收。 ●先預(yù)撥兌付資金。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),①銀行兌付前取得兌付資金的賬務(wù)處理。包括上級行和兌付點的處理兩個環(huán)節(jié)

16、。● 銀行上級行收到委托人撥人的還本付息資金時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或單位活期存款） 貸：代理業(yè)務(wù)資金——××撥入單位××債券戶● 上級行按照下級行到期還本付息金額向下級行撥付資金時會計分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金——××撥入單位××債券戶 貸：轄內(nèi)往來——電子匯劃款項戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)

17、——代理類業(yè)務(wù),● 下級行收到資金時，根據(jù)電子匯劃有關(guān)憑證辦理轉(zhuǎn)賬，電子匯劃收款補充報單第二聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”交業(yè)務(wù)部門。會計分錄為： 借：轄內(nèi)往來——電子匯劃款項戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金——××撥入單位××債券戶● 儲蓄所代理兌付實物券時，會計分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次×

18、×期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限利息戶 貸：現(xiàn)金——××機構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 或：××儲蓄存款——××存款人戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 儲蓄所按規(guī)定上劃債券資金時，會計分錄為：

19、 借：轄內(nèi)往來——××機構(gòu)往來戶 貸：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限利息戶● 會計部門收到儲蓄所提交的內(nèi)部往來劃付款報單通知聯(lián)及特種轉(zhuǎn)

20、賬借方憑證后會計分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限利息戶 貸：轄內(nèi)往來——××機構(gòu)往來戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),●

21、會計柜臺轉(zhuǎn)賬兌付實物券時，會計分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限利息戶 貸：單位活期存款——××存款人戶● 營業(yè)終了，營業(yè)機構(gòu)應(yīng)根

22、據(jù)債券兌付清單，會計分錄為： 收：已兌付債券——××機構(gòu)××債券××年度××期次××期限戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 對已兌付的實物券應(yīng)剪去右上角，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定按債券的種類、期次、年限辦理入庫手續(xù)，會計分錄為： 付：已兌付債券——××機構(gòu)××債券×

23、5;年度××期次××期限戶 收：已兌付債券——××金庫××債券××年度××期次××期限戶● 銀行將已兌付的債券按規(guī)定上繳上級行或人民銀行時，會計分錄為： 付：已兌付債券——××金庫××債券××年度××期

24、次××期限戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 上級行收到商業(yè)銀行送來的上繳的已兌付債券，會計分錄為： 收：已兌付債券——××金庫××債券××年度××期次××期限戶● 兌付行在及時劃繳兌付券的同時，其會計分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金——××戶 貸：代理業(yè)務(wù)占款

25、——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),②銀行兌付前未取得兌付資金的處理。上級行從債券發(fā)行方收到兌付款時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限本金戶 貸：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度×

26、×期次××期限利息戶 貸：中間業(yè)務(wù)收入——代理兌付收入 貸：利息收入 （4）已兌付債券銷毀的處理,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),8.2.2 代理資金清算業(yè)務(wù) 代理資金清算業(yè)務(wù)是指銀行利用先進(jìn)、安全、快捷的資金清算系統(tǒng)，為客戶提供資金歸繳、匯劃、異地清算和查詢查復(fù)等業(yè)務(wù)。 1．代理其他商業(yè)銀行異地資金清算業(yè)務(wù) 2．代理證券資金清算業(yè)

27、務(wù),,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),1．代理其他商業(yè)銀行異地資金清算業(yè)務(wù) （1）代理資金清算業(yè)務(wù)的方式。 目前，代理資金清算業(yè)務(wù)一般采用兩種方式：集中方式與分散方式。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),（2）代理匯劃匯差資金清算的核算。它包括匯出行和匯入行兩個階段的處理。 ①匯出行的處理。匯出行清算中心（組）營業(yè)日終處理以后，根據(jù)匯總打印的記賬憑證銷記電子匯劃款項賬戶。 ●當(dāng)電子匯劃款項賬戶余額為借方

28、時，會計分錄為： 借：銀行清算存款 貸：清算資金往來——電子匯劃款項（委托行往來戶） ●當(dāng)電子匯劃款項賬戶余額為貸方時，會計分錄相反。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),②匯人行的處理。匯入行清算中心（組）營業(yè)日終按匯劃業(yè)務(wù)不同，分別作如下處理： 第一，對直接匯人委托行清算點的匯劃款項，清算中心（組）營業(yè)日終匯總打印記賬憑證，辦理資金清算。 當(dāng)電子匯劃款項賬戶為貸方余額時，會計分錄為：

29、 借：清算資金往來——電子匯劃款項（委托行往來戶） 貸：銀行清算存款,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),電子匯劃款項賬戶為借方余額時，會計分錄相反。 第二，其他業(yè)務(wù)視同一般匯劃款項辦理資金清算時，若電子匯劃款項賬戶為貸方余額會計分錄為： 借：清算資金往來——電子匯劃款項（××行往來戶） 貸：清算資金往來——××行往來戶 或：存放系

30、統(tǒng)內(nèi)款項——開戶行會計戶 電子匯劃款項賬戶為借方余額時，會計分錄相反。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),（3）代理費用的收取。 會計分錄為： 借：銀行清算存款 貸：手續(xù)費及傭金收入——代理清算收入戶 貸：其他應(yīng)收款——郵電費戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),2．代理證券資金清算業(yè)務(wù) 代理證券資金清算業(yè)務(wù)的銀行各級分支機構(gòu)應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會和中國人民銀行有關(guān)規(guī)定為

31、證券公司開立客戶交易結(jié)算資金專用存款賬戶，并只能通過該賬戶完成證券公司與深圳、上海登記結(jié)算分公司清算備付金賬戶之間的客戶交易結(jié)算資金劃轉(zhuǎn)事宜，證券公司承銷上市證券從客戶處所籌集的資金，應(yīng)當(dāng)通過證券公司在其主辦銀行的客戶交易結(jié)算資金專用存款賬戶劃給發(fā)起人。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),8.3 保管箱業(yè)務(wù)8.3.1 保管箱業(yè)務(wù)的概述及規(guī)定 保管箱業(yè)務(wù)是指銀行以出租保管箱的形式代客戶保管貴重物品、重要文件、有價

32、單證等財物的服務(wù)性項目。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),8.3.2 保管箱業(yè)務(wù)的處理手續(xù) 1． 保管箱租用的處理 會計分錄為： 借：現(xiàn)金——××機構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 或：單位活期存款——××戶 貸：手續(xù)費及傭金收入——保管箱業(yè)務(wù)收入 貸：其他應(yīng)付款一一保管箱押金戶 同時，登記“保管箱租箱、退箱登記薄”，填制表外

33、科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會計分錄為： 付：重要空白憑證印鑒卡在用戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),2． 保管箱續(xù)租的處理 銀行經(jīng)辦人收到租用人提交的申請書及有關(guān)證件等審核無誤后，同意續(xù)租，其余處理手續(xù)同上。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),3． 保管箱退租的處理 銀行經(jīng)辦人收到租用人提交的申請書、押金收據(jù)第二聯(lián)及有關(guān)證件等審核無誤，并與原申請書留存聯(lián)核對一致后，會計分錄為： 借：其

34、他應(yīng)付款——保管箱押金戶 貸：手續(xù)費及傭金收入——保管箱業(yè)務(wù)收入 貸：現(xiàn)金 或： 單位活期存款——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),4． 更換印鑒和掛失的處理 租用人因印鑒更換、鑰匙丟失申請掛失的，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 或：單位活期存款——××戶 貸：手續(xù)費及傭金收入

35、——保管箱業(yè)務(wù)收入,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),5． 鑿箱和換鎖的處理 （1）正常鑿箱的處理。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：手續(xù)費及傭金收入——保管箱業(yè)務(wù)收入 貸：庫存物資——保管箱專用鎖,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),（2）非正常鑿箱的處理。會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款——保管箱押金戶 或：現(xiàn)金 貸：手續(xù)費及傭金收入——保管箱

36、業(yè)務(wù)收入 貸：庫存物資——保管箱專用鎖 （3）收取賠償金的處理。會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款——保管箱押金戶 或：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),6． 收取滯納金的處理 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),8.4 國內(nèi)保函業(yè)務(wù)8.4.1 保函業(yè)務(wù)的概念及相關(guān)

37、規(guī)定 保函是指銀行根據(jù)申請人的請求，以其自身的信譽向商業(yè)交易的另一方擔(dān)保該交易項下的某種責(zé)任或義務(wù)的履行，而做出的一種具有一定金額、一定期限、承擔(dān)某種支付責(zé)任或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的書面付款保證承諾。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，銀行不得辦理下列事項的保證：①違反我國法律、法規(guī)和社會公共利益的保證；②企業(yè)注冊資本及股本性投資的保證；③以銀行分支機構(gòu)為收益人的保證；④銀行認(rèn)為不宜辦理的其他保證。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),8.4.2

38、 保函業(yè)務(wù)的處理手續(xù) 1． 收取保證金的處理 會計分錄為： 借：單位活期存款——××申請人戶 貸：保證金存款——××申請人戶 申請人若采取質(zhì)押、抵押提供反擔(dān)保，銀行應(yīng)按照擔(dān)保物的核算規(guī)定進(jìn)行核算。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),2．收取手續(xù)費的處理 會計分錄為： 借：單位活期存款——××被保證人戶

39、 貸：手續(xù)費及傭金收入——擔(dān)保業(yè)務(wù)收入戶 同時應(yīng)填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會計分錄為： 收：開出保函——××申請人戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),3．擔(dān)保墊款的處理 （l）墊付款項的處理。被保證人在合同時間內(nèi)未能籌足償債資金，而使銀行墊付款項時，應(yīng)向被保證人和反擔(dān)保人行使追索權(quán)及反擔(dān)保債權(quán)。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),①申請人采取繳存保證金方式提

40、供反擔(dān)保的，會計分錄為： 借：單位活期存款——××被保證人戶 保證金存款——××申請人戶 逾期貸款——擔(dān)保墊款——××被保證人戶 貸：單位活期存款——××保函收益人戶 同時，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會計分錄為： 收：開出保函——××申

41、請人戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),②申請人采取質(zhì)押、抵押、第三方保證方式提供反擔(dān)保的，會計分錄為： 收：開出保函——××申請人戶 （2）結(jié)計擔(dān)保墊款利息收入的處理。會計分錄為： 借：應(yīng)收利息——應(yīng)收擔(dān)保墊款利息××被保證人戶 貸：利息收入——擔(dān)保墊款利息收入戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),（3）收回墊付款項的處理。收回?fù)?dān)保墊款時，客戶

42、應(yīng)填制支付憑證償還墊款，銀行在支付憑證第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”后退客戶。會計分錄為： 借：單位活期存款——××被保證人戶 貸：逾期貸款——擔(dān)保墊款××被保證人戶 應(yīng)收利息——應(yīng)收墊款利息××被保證人戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),4．保函到期或終止擔(dān)保的處理 保證期屆滿，銀行未承擔(dān)保證責(zé)任的，或保證金存款用

43、于保證項下的支付仍有余額的，會計分錄為： 借：保證金存款——××申請人戶 貸：單位活期存款——××被保證人戶 同時，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會計分錄為： 付：開出保函——××申請人戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),8.5 基金托管業(yè)務(wù)8.5.1 基金托管業(yè)務(wù)的概念 基金托管業(yè)務(wù)是指有托管資格的

44、銀行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項劃撥、會計核算、基金估值，并監(jiān)督基金管理人投資運作的業(yè)務(wù)?；鹜泄軜I(yè)務(wù)包括封閉式證券投資基金托管業(yè)務(wù)、開放式證券投資基金托管業(yè)務(wù)和其他基金的托管業(yè)務(wù)。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),8.5.2 基金往來和交割清算的處理手續(xù) 基金管理公司與托管銀行的資金往來主要體現(xiàn)為資金的存放、借貸及劃撥清算。涉及資金往來和交割清算的業(yè)務(wù)主

45、要是基金的發(fā)行和撤消、證券交易以及資金借貸等。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),1．基金發(fā)行的處理● 開戶銀行會計分錄為： 借：活期儲蓄存款——××戶 貸：基金存款——××基金管理公司賬戶● 基金管理公司（基金托管部）會計分錄為： 借：銀行存款——××銀行戶 貸：實收基金——××戶

46、 其他收入——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),2．證券交易的處理 基金管理公司的證券交易市場有兩個，一個是證券交易所，即上交所和深交所，另一個是銀行間市場。相應(yīng)其資金頭寸也分為存放銀行資金和存放證券交易所資金兩部分。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),（1）基金管理公司通過證券交易所買賣股票、債券的交易，通過其在證券交易所的清算備付金辦理資金交割清算。● 買入證券成交日，會計分

47、錄為： 借：股票投資——××股票戶 或：債券投資——××債券戶 或：買入返售證券——××證券戶 貸：證券清算款——××機構(gòu)戶 應(yīng)付傭金——××機構(gòu)戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),● 資金交收日，按實際支付的款項，辦理資金交割清算。會計

48、分錄為： 借：證券清算款一××機構(gòu)戶 貸：清算備付金——××機構(gòu)戶● 賣出證券成交日，會計分錄為： 借：證券清算款——××機構(gòu)戶 借（或貸）：股票差價收入——××戶 貸：股票投資——××股票戶、 或：債券投資——××債券戶

49、 或：買入返售證券——××證券戶 貸：應(yīng)付傭金——××機構(gòu)戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),● 資金交收日，按實際收到的款項，辦理資金交割清算。會計分錄為： 借：清算備付金——××機構(gòu)戶 貸：證券清算款——××機構(gòu)戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),（2）基金管理公司通過銀行間市

50、場等買賣證券的，需要托管銀行辦理資金交割清算。※ 當(dāng)買入證券成交時，基金管理公司（基金托管部）向銀行發(fā)出支付指令，通知銀行辦理資金清算，同時按實際支付的價款確認(rèn)投資成本。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),● 基金管理公司（基金托管部）會計分錄為： 借：股票投資——××股票戶 或：債券投資——××債券戶 或：買入返售證券——

51、15;×證券戶 貸：銀行存款——××銀行戶● 銀行會計分錄為： 借：基金存款——××基金管理公司戶 貸：清算資金往來——電子匯劃戶 或：××科目——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),※ 當(dāng)賣出證券成交時，基金管理公司應(yīng)于實際收到全部價款后確認(rèn)債券差價收入，

52、債券差價收入按實際收到的全部價款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬?！?基金管理公司（基金托管部）會計分錄為： 借：銀行存款——××銀行戶 借或貸：債券差價收入——××戶 貸：股票投資——××股票戶 或：債券投資——××債券戶 或：買入返售證券——××證券戶

53、 貸：應(yīng)收利息——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),● 銀行會計分錄為： 借：清算資金往來——電子匯劃戶 或：××科目——××戶 貸：基金存款——××基金管理公司戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),3．托管業(yè)務(wù)收益處理 基金管理公司（基金托管部）應(yīng)按基金契約和招募說

54、明書中載明的相關(guān)事項，逐日計提基金托管費，定期支付給基金托管人。 （l）按日應(yīng)付托管費時，會計分錄為： 借：基金托管費——應(yīng)付××銀行戶 貸：應(yīng)付托管費——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),（2）支付基金托管費時，會計分錄為： 借：應(yīng)付托管費——××戶 貸：銀行存款——××銀行戶 （

55、3）托管銀行收到基金托管費時，列為中間業(yè)務(wù)收入。會計分錄為： 借：基金存款——××基金管理公司戶 貸：手續(xù)費及傭金收入——基金托管收入,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),復(fù)習(xí)思考題1.什么是中間業(yè)務(wù)，我國商業(yè)銀行目前開展的中間業(yè)務(wù)有哪些？2.中間業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)相比有何特點？3.什么是保管箱業(yè)務(wù)？租用保管箱時應(yīng)怎樣進(jìn)行核算？4.什么是