[教育]銀行會(huì)計(jì)學(xué)ppt課件第09章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)

1、,,程嬋娟,,銀行會(huì)計(jì)學(xué),普通高等教育“十一五”國家級(jí)規(guī)劃教材,第9章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù),,,,普通高等教育“十一五”國家級(jí)規(guī)劃教材,本章提要,,金融機(jī)構(gòu)往來體現(xiàn)了各金融機(jī)構(gòu)之間在資金運(yùn)作方面的關(guān)系。本章主要介紹了銀行與中央銀行、銀行之間、同城票據(jù)交換的基本流程和賬務(wù)處理。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù),主要內(nèi)容,9.1 金融機(jī)構(gòu)往來概述 9.2 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù) 9.3 商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù) 9.4 同城票據(jù)交

2、換業(yè)務(wù) 9.5 全國支票影像交換系統(tǒng),,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù),9.1 金融機(jī)構(gòu)往來概述9.1.1 金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容9.1.2 金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求,,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——概述,9.1.1 金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容 金融機(jī)構(gòu)往來是指銀行與銀行之間、銀行與中央銀行之間、銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金的調(diào)撥與繳存、款項(xiàng)的匯劃與結(jié)算、資金的融通與拆借等原因而引起的資金賬務(wù)往來。 1．

3、商業(yè)銀行與中央銀行往來 2．商業(yè)銀行之間往來 3．商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)往來,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——概述,9.1.2 金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求 第一、要堅(jiān)持“資金分開、獨(dú)立核算”的原則，嚴(yán)格劃分各商業(yè)銀行和中央銀行、各商業(yè)銀行之間的資金界限。 第二、商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶不得透支；計(jì)劃內(nèi)借款不得超過中央銀行核定的額度；要求留足備付金，如備付金不足應(yīng)及時(shí)調(diào)度資金；同業(yè)拆借應(yīng)通過雙方在中央

4、銀行的存款戶辦理轉(zhuǎn)賬，不得取現(xiàn)金，不能互相直接拆借現(xiàn)金。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——概述,第三、各商業(yè)銀行之間臨時(shí)性的資金占用要及時(shí)清算。 第四、體現(xiàn)暢通匯路的要求，及時(shí)辦理跨系統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，加速社會(huì)資金的周轉(zhuǎn)。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——概述,9.2 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)9.2.1 商業(yè)銀行向中央銀行存款的核算 1．存款科目設(shè)置及使用 2．向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 3．向

5、中央銀行繳存存款的核算,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,2．向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 （1）向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金 （2）向中央銀行支取現(xiàn)金的核算。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng),,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,3． 向中央銀行繳存存款的核算 （1）繳存存款的范圍

6、與有關(guān)規(guī)定 ①繳存存款的范圍。 ②繳存存款的規(guī)定。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（2）調(diào)整繳存存款的核算?！?如為財(cái)政性存款調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占款——?jiǎng)澙U財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)● 如為商業(yè)銀行吸收的一般存款（與特種存款類似，區(qū)別在于使用“存放中央銀行特種存款”科目核算），會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行特種存款——準(zhǔn)備金存款

7、 貸：存放中央銀行款項(xiàng)● 如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（3）欠繳存款的核算 ①發(fā)生欠繳的核算?！?商業(yè)銀行發(fā)生欠繳存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 收：待清算憑證——欠繳中央銀行● 中央銀行收到商業(yè)銀行送來的本次實(shí)繳存款的劃撥憑證及各科目余額表時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 收：待清算憑證——××銀行戶,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)

8、銀行與中央銀行往來,②扣收欠繳款項(xiàng)的處理?！?中央銀行待商業(yè)銀行調(diào)入資金時(shí)，將欠繳款項(xiàng)全額收回。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行特種存款——準(zhǔn)備金存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)● 欠繳存款扣收后，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)銷減表外科目“待清算憑證”，銷記登記簿等相關(guān)信息。會(huì)計(jì)分錄為： 付：待清算憑證——欠繳中央銀行 借：營業(yè)外支出——罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng),,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)

9、務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,● 如商業(yè)銀行至下次調(diào)整時(shí)仍未補(bǔ)繳，則應(yīng)將原欠繳憑證退回，并將欠繳款項(xiàng)并入下一次一并計(jì)算，但需對本次欠繳金額單獨(dú)計(jì)收罰款。 ③遲繳和少繳的處理。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,9.2.2 再貸款的核算 1． 科目的設(shè)置,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,2． 再貸款的賬務(wù)處理 （1）再貸款發(fā)放的核算。 ①中央銀行的處理。發(fā)放

10、再貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：××銀行貸款——某行貸款戶 貸：××銀行存款 ②商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行收到再貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款——再貸款戶,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（2）再貸款到期收回的核算。貸款到期，商業(yè)銀行應(yīng)主動(dòng)辦理貸款歸還手續(xù)。 中央銀行收回再貸款時(shí)，會(huì)

11、計(jì)分錄為： 借：××銀行存款 貸：××銀行貸款——某行貸款戶 貸：金融企業(yè)往來收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入戶 商業(yè)銀行歸還再貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：向中央銀行借款——××借款戶 借：金融企業(yè)往來支出——中央銀行往來利息支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng),,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往

12、來,[例9-5] 某商業(yè)銀行2005年12月向中央銀行借款1000萬元。在接到中央銀行的憑證后處理賬務(wù)。2006年8月收到中央銀行到期貸款的通知，本金1000萬元，利息94.56萬元。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,商業(yè)銀行收到貸款資金時(shí), 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10,000,000 貸：向中央銀行借款——再貸款戶 10

13、,000,000 商業(yè)銀行到期償還貸款, 會(huì)計(jì)分錄為： 借：向中央銀行借款 10,000,000 借：金融企業(yè)往來支出——中央銀行往來利息支出 945,600 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1

14、0,945,600,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,9.2.3 再貼現(xiàn)的核算 1．受理再貼現(xiàn)的核算 （1）中央銀行的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：再貼現(xiàn)——某銀行再貼現(xiàn)戶 貸：××銀行存款 貸：金融企業(yè)往來收入——再貼現(xiàn)利息收入戶,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（2）商業(yè)銀行的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中

15、央銀行款項(xiàng) 借：金融企業(yè)往來支出——中央銀行往來利息支出戶 貸：票據(jù)融資——向中央銀行再貼現(xiàn)戶,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,2．到期收回再貼現(xiàn)票款的核算 （1）中央銀行的處理。再貼現(xiàn)匯票到期，中央銀行主動(dòng)從申請?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行存款賬戶內(nèi)收取票款，根據(jù)再貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)到期卡，分別編制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以其中一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)

16、賬，再貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)作附件。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,會(huì)計(jì)分錄為： 借：××銀行存款 貸：再貼現(xiàn)——某銀行再貼現(xiàn) 轉(zhuǎn)賬后，另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票經(jīng)加蓋章后送交商業(yè)銀行。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（2）商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行收到中央銀行的特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制中央銀行存款賬戶的貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

17、借：票據(jù)融資——向中央銀行再貼現(xiàn) 貸：存放中央銀行款項(xiàng),,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,9.2.4 中央國庫在商業(yè)銀行定期存款的核算 中央國庫在商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)，是指財(cái)政部在確保中央財(cái)政國庫支付需要的前提下，為實(shí)現(xiàn)國庫現(xiàn)金余額最小化和投資收益最大化，將一定數(shù)額的國庫資金，通過中央國庫現(xiàn)金管理操作室，以招投標(biāo)的方式確定存款銀行和存款額度而開展的定期存款業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行定期存款期限一般

18、在1年（含1年）以內(nèi)。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,1．科目設(shè)置 2．業(yè)務(wù)流程 （1）發(fā)布招標(biāo)通知。 （2）劃撥資金。 ●商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：國庫定期存款 ●中央銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：行庫往來存款 貸：××銀行準(zhǔn)備金存款,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（3）存款

19、到期的處理。 ●商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：國庫定期存款 借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ●中央銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：××銀行準(zhǔn)備金存款 貸：行庫往來存款,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行與中央銀行往來,9.3 商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù) 商業(yè)銀行之間往來業(yè)務(wù)主要有同業(yè)拆借和同業(yè)存放以及代理結(jié)算業(yè)務(wù)。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)—

20、—商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù),9.3.1 同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為，主要用于解決清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金不及時(shí)等原因引起的臨時(shí)性資金不足。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù),1． 同業(yè)拆借的規(guī)定 同業(yè)拆借通過參加全國銀行間同業(yè)拆借市場來進(jìn)行，同業(yè)拆借對象應(yīng)為全國銀行間同業(yè)拆借市場一級(jí)網(wǎng)絡(luò)會(huì)員，不得與非交易網(wǎng)絡(luò)會(huì)員開展同業(yè)拆借業(yè)務(wù)。 資金拆借以日拆

21、為主，商業(yè)銀行最長期限不得超過1年。同業(yè)拆借到期不得展期。同業(yè)拆借資金的利率由雙方根據(jù)市場報(bào)價(jià)協(xié)商確定，不得超過中央銀行規(guī)定的最高限。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù),2． 科目設(shè)置及使用3．同業(yè)拆借的賬務(wù)處理 （1）資金拆出的處理。涉及到拆出行、拆入行及中央銀行三方的賬務(wù)處理。 ①拆出行的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：拆放同業(yè)——××行戶 貸：存放中央銀行款

22、項(xiàng),,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù),②中央銀行的處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款——拆出行戶 貸：××銀行存款——拆入行戶辦理轉(zhuǎn)賬后，通知拆入行。③拆入行的處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同業(yè)拆入——××行戶,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù),（2）拆借資金歸還的處理。 ①拆入行的處理。會(huì)計(jì)分

23、錄為： 借：同業(yè)拆入——××行戶 借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng),,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù),②中央銀行的處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款——拆入行戶 貸：××銀行存款——拆出行戶③拆出行的處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：金融企業(yè)往來收入 貸：拆放同業(yè)——××

24、;行戶,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù),9.3.2 同業(yè)存放的核算 1．科目設(shè)置 2． 同業(yè)存放的賬務(wù)處理,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù),2． 同業(yè)存放的賬務(wù)處理 （1）存出款項(xiàng)的處理。存出行通過大額支付系統(tǒng)劃出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)——××銀行 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 存入行通過大額支付系統(tǒng)接收來賬時(shí)，會(huì)

25、計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同業(yè)存放——××銀行,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù),（2）到期支付本息的處理。存入行到期支付本息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：同業(yè)存放——××銀行 借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 存出行收到同業(yè)劃來的本息后，辦理賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)

26、 貸：存放同業(yè) 貸：金融企業(yè)往來收入,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù),9.4 同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)9.4.1 同城票據(jù)交換概述 1． 同城票據(jù)交換的概念 同城票據(jù)交換是同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各行處之間相互代收、代付票據(jù)，每日按規(guī)定時(shí)間帶到指定地點(diǎn)（如票據(jù)交換所），進(jìn)行集中交換、軋差清算資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),2．同

27、城票據(jù)交換的基本做法 同城票據(jù)交換的基本做法可概括為：先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款。票據(jù)交換業(yè)務(wù)處理流程主要分為三個(gè)環(huán)節(jié)：一是參加交換的銀行機(jī)構(gòu)向票據(jù)交換所提出票據(jù)；二是票據(jù)交換所對提出票據(jù)以提入行為單位進(jìn)行清分后交銀行機(jī)構(gòu)提回；三是將軋差凈額提交中央銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門完成資金清算。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),,,,提出行,提入行,提出代付（借方）,提出代收（貸方）,提入代付（借方）

28、,提入代收（貸方）,他行付款,應(yīng)收金額,,,,,,,我行付款,他行收款,應(yīng)付金額,他行收款,我行付款,他行付款,我行收款,應(yīng)收金額,應(yīng)付金額,,應(yīng)收或應(yīng)付凈額,同城票據(jù)交換的資金清算,我行收款,,,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),3．同城票據(jù)交換的基本原理 如圖所示。票據(jù)交換，分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。向票據(jù)交換所提出票據(jù)的是提出行，收回票據(jù)的是提入行。按照票據(jù)交換參與者的角色分為代收和代付兩種類型。這樣同

29、城票據(jù)交換有四種情況：提出代收票據(jù)、提出代付票據(jù)、提入代收票據(jù)、提入代付票據(jù)。代收票據(jù)是指提出行代提入行收款的有關(guān)結(jié)算憑證；代付票據(jù)是指提出行代提入行付款的有關(guān)結(jié)算憑證。 提出行提出代收票據(jù)和提入行提入代付票據(jù)表示為本行應(yīng)付款項(xiàng)；提出行提出代付票據(jù)和提入行提入代收票據(jù)表示本行應(yīng)收款項(xiàng)。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),9.4.2 同城票據(jù)交換的核算過程 1．會(huì)計(jì)科目及使用 2．業(yè)務(wù)流程

30、 3．賬務(wù)處理 4．退票的規(guī)定及核算處理,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),2． 業(yè)務(wù)流程 對于商業(yè)銀行，票據(jù)交換的具體操作流程如圖所示。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),（1）提出行處理手續(xù)。（2）提入行處理手續(xù)。（3）票據(jù)交換所處理。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),3．賬務(wù)處理 （1）提出交換票據(jù)。 ● 當(dāng)提出票據(jù)為借方結(jié)算憑證（提出代付）時(shí)

31、，會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),● 若在規(guī)定時(shí)間無退票并向收款人支付款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：單位活期存款——××收款人戶● 當(dāng)提出票據(jù)為貸方結(jié)算憑證（提出代收）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款——××付款人戶 貸：同城票據(jù)清算,,,第九

32、章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),（2）提入交換票據(jù)?！癞?dāng)提入行從票據(jù)交換所取回本行借方結(jié)算憑證（提入代付）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款——××付款人戶 貸：同城票據(jù)清算,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),● 當(dāng)提入票據(jù)為貸方結(jié)算憑證（提入代收）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 ●若在規(guī)定時(shí)間無退票并向收款人支付款

33、項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：單位活期存款——××收款人戶,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),（3）清算差額資金的處理。 ●若清算差額為應(yīng)收差額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同城票據(jù)清算 ●若清算差額為應(yīng)付差額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng),,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城

34、票據(jù)交換業(yè)務(wù),4． 退票的規(guī)定及核算處理 （1）提入借方票據(jù)的退票。●當(dāng)天發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：同城票據(jù)清算,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),● 次日提出票據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借： 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款 原提出行接到電話退票后，分別情況處理。 ● 次日退回票據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸

35、：同城票據(jù)清算,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票據(jù)交換業(yè)務(wù),（2）提入貸方票據(jù)的退票?！?當(dāng)天發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款● 次日提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：同城票據(jù)清算● 原提出行收到退回代收票據(jù)后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：單位活期存款——付款人賬戶,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——同城票

36、據(jù)交換業(yè)務(wù),9.5 全國支票影像交換系統(tǒng)9.5.1 全國支票影像交換系統(tǒng)概述 全國支票影像交換系統(tǒng)（CIS）是運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)將支票信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款，實(shí)現(xiàn)支票全國通用的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),9.5.2 支票影像交換系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與接入模式1．支票影像交換系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)支票影像交換系統(tǒng)為兩級(jí)兩層結(jié)構(gòu)如圖所示。,

37、,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),,,,支票影像交換系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)圖,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),第一層為全國支票影像交換中心（總中心）?？傊行呢?fù)責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)跨分中心支票影像信息。 第二層為支票影像交換分中心（省中心或區(qū)域中心）。分中心負(fù)責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)同一區(qū)域內(nèi)系統(tǒng)參與者的支票影像信息，并向總中心發(fā)送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。 各省會(huì)（首府）、地市及縣級(jí)同城票據(jù)交換所

38、與當(dāng)?shù)胤种行倪B接，各銀行機(jī)構(gòu)通過分中心和總中心接入影像交換系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),2． 商業(yè)銀行的接入模式 （1）分散接入模式。分散接入模式是指商業(yè)銀行未與支票影像交換系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，商業(yè)銀行采取傳遞支票實(shí)物或磁介質(zhì)方式，通過當(dāng)?shù)仄睋?jù)交換所向支票影像交換系統(tǒng)提交業(yè)務(wù)。其業(yè)務(wù)路徑為：商業(yè)銀行—票據(jù)交換所—支票影像交換系統(tǒng)—票據(jù)交換所—商業(yè)銀行。中央銀行各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)營業(yè)部門和國庫部門可采取

39、分散接入模式辦理影像交換業(yè)務(wù)。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),（2）集中接入模式。集中接入模式是指商業(yè)銀行具備影像采集條件，其所轄各級(jí)票據(jù)交換機(jī)構(gòu)以省級(jí)或全國機(jī)構(gòu)為單位，直接提交支票影像交換系統(tǒng)處理。其中，全國性銀行省級(jí)機(jī)構(gòu)或地方性商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)可集中接入分中心，全國性商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)可集中接入總中心。其業(yè)務(wù)傳遞路徑為：商業(yè)銀行地區(qū)分支機(jī)構(gòu)—商業(yè)銀行省級(jí)分支機(jī)構(gòu)—支票影像交換系統(tǒng)（分中心）—其他商業(yè)銀行省級(jí)分

40、支機(jī)構(gòu)—其他商業(yè)銀行地區(qū)分支機(jī)構(gòu)。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),采取集中接入模式的銀行機(jī)構(gòu)，可以選擇直聯(lián)方式或者間聯(lián)方式。在直聯(lián)方式下，銀行行內(nèi)系統(tǒng)通過接口直接提交或接收支票影像信息；在間聯(lián)方式下，銀行通過前置機(jī)客戶端提交或接收支票影像信息。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),3． 支票影像業(yè)務(wù)種類 支票影像交換系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)主要有兩類：支票業(yè)務(wù)和通用業(yè)務(wù)。 對于支票業(yè)

41、務(wù)，影像交換系統(tǒng)主要處理異地的跨行和行內(nèi)支票影像交換業(yè)務(wù)。通用業(yè)務(wù)是指支票以外其他支付業(yè)務(wù)，目前影像交換系統(tǒng)可支持其他類型借記業(yè)務(wù)包括銀行匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行本票和商業(yè)本票的影像傳遞處理。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),4．支票影像業(yè)務(wù)基本原理 支票影像系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理基本原理是：持票人開戶行（即提出行）收到持票人提交的異地支票后，自行或委托同城票據(jù)交換所采集支票影像并制作支

42、票影像信息，通過本行或票據(jù)交換所的前置機(jī)將影像信息傳送至出票人開戶行（即提入行）。提入行對收到的影像信息審核后，將審核結(jié)果通過小額支付系統(tǒng)告知提出行，小額支付系統(tǒng)負(fù)責(zé)對其中同意付款的支票影像業(yè)務(wù)完成資金軋差清算。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),9.5.3 支票影像系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程 支票影像業(yè)務(wù)處理模式分為分散接入模式和集中接入模式，按照交換區(qū)域劃分為區(qū)域業(yè)務(wù)和全國業(yè)務(wù)。這里主要介紹支票影像業(yè)務(wù)處理的

43、總體業(yè)務(wù)流程，分散接入模式和集中接入模式主要區(qū)別在于提出和接收支票影像信息的方式不同，其余業(yè)務(wù)操作基本相同。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),1． 前提條件 (1) 支票影像交換系統(tǒng)與小額支付系統(tǒng)共享業(yè)務(wù)要素?cái)?shù)據(jù)、行名行號(hào)數(shù)據(jù)。 (2) 未參加小額支付系統(tǒng)的票據(jù)交換銀行需要指定本行在小額支付系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)代理行。 (3) 支票影像交換系統(tǒng)的資金清算統(tǒng)一通過小額支付系統(tǒng)處理。 (4)

44、支票影像交換系統(tǒng)與小額支付系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)序相同。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),2． 總體業(yè)務(wù)處理流程 支票業(yè)務(wù)處理按處理次序分為五個(gè)步驟：第一步提出支票影像信息；第二步支票影像信息交換；第三步支票影像信息的接收及確認(rèn)；第四步支票業(yè)務(wù)回執(zhí)處理；第五步提出支票業(yè)務(wù)信息歸并及銷記。,,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),9.5.4 支票影像交換系統(tǒng)的賬務(wù)處理 1．提入行的處理

45、 支票核驗(yàn)通過后，提入行對確認(rèn)付款的支票業(yè)務(wù)立即進(jìn)行扣款，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款­­——付款人戶 貸：待清算支付款項(xiàng),,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),扣款成功后，提入行應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)通過小額支付系統(tǒng)發(fā)起支票影像業(yè)務(wù)確認(rèn)付款回執(zhí)。提入行接到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算支付款項(xiàng) 貸：存放中央銀

46、行款項(xiàng),,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)——全國支票影像交換系統(tǒng),2． 提出行的處理 提出行行內(nèi)系統(tǒng)對回執(zhí)確認(rèn)付款的，匹配并銷記“提出支票業(yè)務(wù)登記簿”后，進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算支付款項(xiàng) 貸：單位活期存款——收款人戶 提出行收到總中心轉(zhuǎn)發(fā)的已清算通知后，行內(nèi)進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：待清算支付款項(xiàng),,,第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)—