（見課程網頁相關法規(guī)）《企業(yè)會計準則金融工具

1、2024/3/23,審計案例研究,1,案例三 瑞豐公司投資審計案例學習方法1、前期準備（1）閱讀相關法規(guī)（見課程網頁“相關法規(guī)”）《企業(yè)會計準則——金融工具的確認和計量》《企業(yè)會計準則——長期股權投資》目的：了解審計依據，為理解案例做準備,2024/3/23,審計案例研究,2,（2）查閱具體會計準則關于投資業(yè)務的會計處理 目的：熟悉投資業(yè)務的相關會計處理，特別是長期股權投資的會計處理，為理解案例的實質性測試做準備。

2、（3）查閱籌資與投資業(yè)務循環(huán)內部控制的內容 目的：了解投資業(yè)務中內部控制的關鍵控制點，為理解案例的控制測試做準備。,2024/3/23,審計案例研究,3,2、實際操練模擬為審計項目組成員介入瑞豐公司投資審計目的：熟悉權益融資審計的程序及方法，積累審計實踐經驗3、總結心得投資過程中違規(guī)操作與處理及其測試的主要方法。 目的：深入思考，提升思考問題、解決問題的能力,2024/3/23,審計案例研究,4,學習重點投資中的

3、違規(guī)行為投資成本核算合規(guī)性審計投資收益的確認有誤權益法運用中的問題及其審查存在性——盤點、函證,2024/3/23,審計案例研究,5,一、預備知識（一）交易性金融資產的核算：成本、收益（二）長期性投資的核算1、長期股權投資核算（成本、收益）2、持有至到期投資的核算（成本、溢折價攤銷）3、長期性投資減值準備,2024/3/23,審計案例研究,6,二、案例介紹（一）案例背景1.審計人新化會計師事務所。

4、事務所派出了以李華為組長及以張穎、趙超、劉敬軍為組員的項目組。2.被審計人瑞豐股份有限公司。瑞豐公司主營水產品養(yǎng)殖、加工、銷售及深度綜合開發(fā)，生物工程研究、開發(fā)及食品、飲料的銷售。,2024/3/23,審計案例研究,7,（二）案例內容1、對投資的控制測試,優(yōu)：不相容職務分離； 取得并審核有關憑證后入賬； 建立了投資管理制度和實施細則。,劣（問題）: 無定期盤點制度,2024/3/23,審計案例研究,8

5、,2、對投資進行實質性測試,（1）審查投資成本——不真實,方法：核對相關賬戶（“長期股權投資”和貨幣資金帳戶、“應收股利”）,問題1：公司將4月10日購入的股票價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的股利計入了長期股權投資的成本,問題2：將5月8日對方發(fā)放的紅利計入“其他業(yè)務收入”,,2024/3/23,審計案例研究,9,（2）投資收益的確認——有誤,投資收益審計工作底稿,,2024/3/23,審計案例研究,10,（3）審查權益法的使用——不正確,

6、長期股權投資初始投資成本的確定：實際支付金額=成交金額+相關稅費長期股權投資初始投資成本與投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額之間差異的處理（前者小于后者，差額進入“營業(yè)外收入”）長期股權投資——損益調整長期股權投資——其他資本公積,,2024/3/23,審計案例研究,11,（4）盤點、詢證有價證券,公司自管的有價證券,突擊盤點：數目、真?zhèn)螏嵅环膽皶r查明原因,確定所有權,證券公司代管的有價證券,函證,,

7、,,,2024/3/23,審計案例研究,12,三、案例分析關注投資違規(guī)問題：1、投資成本的核算不合規(guī)2、長期股權投資核算方法的使用不正確3、用企業(yè)的基本流動資金進行短期投資4、隱匿短期有價證券的轉讓收益或將其轉入“小金庫”,2024/3/23,審計案例研究,13,5、重大投資項目不進行可行性分析，造成重大損失、浪費6、對外進行實物投資但不按規(guī)定進行評估或少評估7、債券投資收益掛往來帳8、轉讓、出售或收回的投