辦稅員培訓(xùn)

1、徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,發(fā)票開具規(guī)范性培訓(xùn),徐匯區(qū)稅務(wù)局征收管理科錢廣寧,主要內(nèi)容,,普通發(fā)票管理的主要法律依據(jù),1,,發(fā)票的種類,2,,普通發(fā)票的基本內(nèi)容（開具要點(diǎn)）,3,,發(fā)票管理的范圍（重點(diǎn)發(fā)票開具）,4,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,法律依據(jù),普通發(fā)票管理的主要法律依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則1993年12月12日國務(wù)院批準(zhǔn)，1993年12月23日財(cái)政部令第6號(hào)發(fā)布，根據(jù)2010年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修

2、改＜中華人民共和國發(fā)票管理辦法＞的決定》修訂，并于2011年2月1日施行。,發(fā)票的種類,2014年2月10日接到舉報(bào)電話，咨詢?nèi)送对V過年期間在X金飾品銷售店購買首飾后，店家不肯開具增值稅專用發(fā)票。2014年2月10日安排徐匯區(qū)第八稅務(wù)所就舉報(bào)的事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)查核實(shí)。經(jīng)查，舉報(bào)人購買的屬于消費(fèi)品，X金飾品屬于商業(yè)零售企業(yè)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》，此類銷售活動(dòng)不得開具增值稅專用發(fā)票。向舉報(bào)人做答復(fù)說明后，責(zé)令X金飾品店補(bǔ)開《

3、上海市商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票》或《上海市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》,案例1-X金飾品銷售店,一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號(hào)）第二十一條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的； （二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

4、適用免稅規(guī)定的； （三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！倍?、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十條規(guī)定：“……商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。”,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？,定額發(fā)票的供應(yīng),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普

5、通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）第三條第四項(xiàng)規(guī)定：“規(guī)范定額發(fā)票的供應(yīng)。對(duì)不在稅控收款機(jī)推行范圍內(nèi)或開票量及開票金額較小，又不適合使用機(jī)具開票的納稅人可提供定額發(fā)票。定額發(fā)票的供票數(shù)量根據(jù)納稅人經(jīng)營額、納稅額確定。”,發(fā)票的基本內(nèi)容,為了正確反映經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)，明確有關(guān)部門和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)交往中的責(zé)任，發(fā)票必須具備足以說明經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)的基本內(nèi)容，發(fā)票一般包括以下內(nèi)容：（1）發(fā)票名稱（2）發(fā)票代碼（3）發(fā)票號(hào)碼（4）聯(lián)次與用

6、途（5）客戶名稱（6）開票日期（7）營業(yè)執(zhí)照號(hào)、納稅登記號(hào)及銀行帳號(hào)（8）商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目（9）計(jì)量單位（10）數(shù)量（11）單價(jià)（12）大小寫金額（13）開票人（14）企業(yè)蓋章02-發(fā)放資料3（國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告）[1].doc,,,,,,,發(fā)票的印制與領(lǐng)購,,印制：※ 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制※ 冠名發(fā)票的印制申請(qǐng),,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處

7、罰,領(lǐng)購：※ 辦稅員領(lǐng)購；※ 法人領(lǐng)購；※ 其他人領(lǐng)購；※ 領(lǐng)購時(shí)遇到黑名單。,,,,,,,,,發(fā)票的核定,,,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,發(fā)票的核定,※ 納稅人準(zhǔn)購發(fā)票種類的核定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)用票單位和個(gè)人稅務(wù)登記證上的經(jīng)營范圍來具體確定；※ 發(fā)票數(shù)量的核定原則是通過納稅人每個(gè)月一到二次的購買滿足當(dāng)月的用量。數(shù)量核定的準(zhǔn)確有助于減少稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人雙方的風(fēng)險(xiǎn)。,,,,,,,,14,,

8、,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,※ “都開” --單位和個(gè)人凡是發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，均應(yīng)向付款方開具發(fā)票 ※ “都要”--所有單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品，接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。,普通發(fā)票開具的原則,15,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,※空白發(fā)票只有按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)

9、生的真實(shí)內(nèi)容，真實(shí)、合法， 正確地開具、并加蓋發(fā)票專用章，才能成為合法的憑證。※發(fā)票由依法領(lǐng)購（領(lǐng)用）的業(yè)戶自己填開※不重復(fù)開具發(fā)票。,普通發(fā)票開具的規(guī)范,16,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,※ 銷貨退回或開票有誤：收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明并注明“作廢”字樣后，重新開具發(fā)票。（稅控系統(tǒng)及國地稅通用機(jī)打票開票系統(tǒng)當(dāng)月作廢、次月退票）※ 丟失發(fā)票聯(lián)：可向開具發(fā)票方申請(qǐng)?zhí)峁?/p>

10、存根聯(lián)復(fù)印件并加蓋發(fā)票專用章，作為入帳憑證。一律不應(yīng)重復(fù)開具發(fā)票，以免雙方重復(fù)報(bào)賬。,普通發(fā)票開具的規(guī)范,17,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,1、稅控收款機(jī)、稅控器均需合理、安全保管使用，避免遺失、損壞。2、稅控發(fā)票的申領(lǐng)時(shí)需一并攜帶稅控卡。3、稅控收款機(jī)、稅控器內(nèi)的發(fā)票信息，無論按月、按季申報(bào)均需以自然月為單位，匯總發(fā)票信息，同期進(jìn)行報(bào)稅操作。4、徐匯區(qū)稅控收款機(jī)、稅控器服務(wù)商：航天愛信諾公

11、司，熱線962366。,稅控發(fā)票開具（詳見講義）,18,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,1、正確安裝開票軟件，完整設(shè)置正確的企業(yè)信息2、發(fā)票信息的錄入時(shí)務(wù)必選擇正確的“行業(yè)類型”、“票種”、“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”（非常重要?。?、開票時(shí)保證右上角發(fā)票號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票號(hào)碼的一致。4、定期進(jìn)行開票數(shù)據(jù)的備份工作。5、目前網(wǎng)上申報(bào)用戶均需要進(jìn)行普通發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)采集工作，報(bào)送頻次為每周一報(bào)。6、通

12、用機(jī)打發(fā)票軟件服務(wù)商：中軟公司 服務(wù)熱線：61361133,通用機(jī)打發(fā)票開具（詳見講義）,,,,,,,,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,（1）空白發(fā)票的保管：專柜、專人（2）作廢發(fā)票的保管：全部聯(lián)次妥善保管、不得私自銷毀 （3）發(fā)票存根的保管：保管期5年，期滿報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 查驗(yàn)后銷毀,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查

13、與處罰,發(fā)票繳銷類型,1、用票單位和個(gè)人發(fā)生合并、聯(lián)營、分設(shè)、遷移、停業(yè)、歇業(yè)等事項(xiàng)；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一實(shí)行發(fā)票換版、更換發(fā)票監(jiān)制章等事項(xiàng)；3、用票單位和個(gè)人有嚴(yán)重違反稅務(wù)管理和發(fā)票管理行為。,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,發(fā)票繳銷程序,納稅人：說明繳銷依據(jù)和理由，填寫《發(fā)票清理登記表》或《上海市清理銷毀空白發(fā)票登記表》，經(jīng)單位法人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章后，加蓋用票單位公章，連同空白發(fā)票一并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)

14、關(guān)繳銷。 稅務(wù)機(jī)關(guān)：核對(duì)審查，對(duì)符合規(guī)定者予以接受，收回空白發(fā)票剪去監(jiān)制章，并在發(fā)票購用印制簿和登記表上詳細(xì)登記收繳號(hào)碼及份數(shù)，由二人以上經(jīng)辦人員簽字并加蓋發(fā)票注銷章。,,,,,,,,,發(fā)票遺失了怎么辦？,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢并接受相應(yīng)處罰。,,,,,,,,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,

15、遺失,檢查與處罰,※ 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行發(fā)票檢查，檢查時(shí)應(yīng)出示稅務(wù)檢查證。 ※ 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號(hào))及其實(shí)施細(xì)則(國家稅務(wù)總局令第25號(hào)) ※ “關(guān)于印發(fā)《規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（暫行）》的通知”(滬國稅法[2013]5號(hào))的規(guī)定。,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,1、應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)

16、票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。2、使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。3、拆本使用發(fā)票的。4、擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。 5、以其他憑證代替發(fā)票使用的。6、跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。7、未按規(guī)定繳銷發(fā)票的。8、未按規(guī)定存放和保管發(fā)票的。,應(yīng)處罰的行為（一）,,對(duì)“不開票”類型的認(rèn)定,直接拒絕顧客開票要求，包括事先或事后聲稱從不開具發(fā)票。,以發(fā)

17、票剛用完、試營業(yè)期間沒有發(fā)票、打發(fā)票的機(jī)器損壞、管票的人不在或者分支機(jī)構(gòu)無發(fā)票需要去總機(jī)構(gòu)開票等理由搪塞,以打折、抹零、饋贈(zèng)禮品、送代金券等手段，誘導(dǎo)消費(fèi)者放棄索要發(fā)票。,包括直接開具假發(fā)票、開具的發(fā)票未使用本企業(yè)發(fā)票專用章，使用虛假的公司名稱、稅務(wù)登記證號(hào)碼或盜用其他公司的名稱、稅務(wù)登記證號(hào)碼開具發(fā)票等,聲稱消費(fèi)者已享受了“折扣價(jià)”或“不開票價(jià)”，開票要另外付費(fèi),2014年1月20日接到舉報(bào)信，位于徐家匯街道的A小吃店用餐，消費(fèi)103

18、元。餐后要求開具發(fā)票，店家答復(fù)“開票人員不在，以后也不補(bǔ)開”，舉報(bào)人保留了pos結(jié)賬單。1月21日安排徐匯區(qū)第七稅務(wù)所就舉報(bào)的事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)查核實(shí)。經(jīng)查，A小吃店為個(gè)體工商戶，核定征收，不開發(fā)票的情況屬實(shí)。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，責(zé)令A(yù)小吃店補(bǔ)開發(fā)票，對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，對(duì)納稅人給予人民幣500元的處罰。,案例2-A小吃店,2014年4月起，陸續(xù)收到3封舉報(bào)信，反映其3家分支

19、機(jī)構(gòu)發(fā)生消費(fèi)卡充值后不開發(fā)票。安排徐匯區(qū)第十二稅務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)檢查。經(jīng)查，Y美容美發(fā)店為法人企業(yè)，另有3家分支機(jī)構(gòu)。確實(shí)存在消費(fèi)者充值后不開具發(fā)票，不按期申報(bào)的事實(shí)。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 的第一條、第二條、第四條規(guī)定，擬補(bǔ)征該公司營業(yè)稅：（219000+33000+4000） X 5％＝12800元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，加收滯納金1200元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十

20、三條及滬國稅法[2013]5號(hào)文的規(guī)定，擬對(duì)補(bǔ)征稅款處100%的罰款12800元；,案例3-Y美容美發(fā)店,一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令540號(hào)）第十二條規(guī)定：“營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！薄　《?、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)

21、總局第52號(hào)令）第二十四條規(guī)定：“條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)?！　l例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。”,如何確定營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,（二）有使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票

22、的數(shù)據(jù)的；（三）有丟失發(fā)票或擅自損毀發(fā)票的；（四）有跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的；（五）有私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的行為的；（六）有轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的行為的；,應(yīng)處罰的行為,,,,,,,,印制與領(lǐng)購,核定,開具,保管,繳銷,遺失,檢查與處罰,（七）有下列虛開發(fā)票行為的： 1、為他人、為自己

23、開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 2、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 3、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（八）有知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)男袨榈?；（九）有違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的行為的。,應(yīng)處罰的行為,,,,,,,,,1、上海市稅務(wù)系統(tǒng)納稅服務(wù)熱線（徐匯遠(yuǎn)程坐席）：12

24、3662、現(xiàn)場(chǎng)咨詢室：虹橋路188號(hào)305室3、上海稅務(wù)網(wǎng)站（www.tax.sh.gov.cn）、徐匯稅務(wù)子網(wǎng)站（www.xhtax.sh.gov.cn）4、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳：登陸上海稅務(wù)網(wǎng)站，點(diǎn)擊“辦稅服務(wù)”欄目中央的“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”圖標(biāo)，進(jìn)入網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳登陸界面。用戶名為納稅人識(shí)別號(hào)，初始密碼為納稅人代碼。5、“徐匯稅務(wù)”微信：打開微信，在通訊錄“訂閱號(hào)”中搜索“徐匯稅務(wù)”并添加。 6、納稅人學(xué)校：請(qǐng)關(guān)注“徐匯稅務(wù)子網(wǎng)