企業(yè)所得稅練習(xí)及答案

1、企業(yè)所得稅練習(xí)參考答案企業(yè)所得稅練習(xí)參考答案1.某生產(chǎn)性居民企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額100萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向東北災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)支出15萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)支出5萬元；通過四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)支出5萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)上年度發(fā)生了虧損10萬元，按規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)。該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？【解】：公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤總額12%=

2、10012%=12（萬元），公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生額為15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為12萬元，納稅調(diào)增額=1512=3（萬元）。直接捐贈(zèng)和通過其他企業(yè)的捐贈(zèng)不能稅前扣除，也應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。2015年該居民企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（10035510）25%=25.75（萬元）。2.2015年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費(fèi)用總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用總額核算準(zhǔn)確

3、，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為25%，2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？【解】：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用總額核算準(zhǔn)確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率=127.5（125%）25%=42.5（萬元），該居民企業(yè)2015年應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額25%=42.525%=10.63（萬元）。3.2015年某居民企業(yè)購買環(huán)保安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于

4、生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額11.7萬元。已知該企業(yè)2013年虧損40萬元，2014年盈利20萬元。2015年度經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元。2015年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？【解】：本題考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算三個(gè)方面。當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=［60（4020）］25%=10（萬元）；實(shí)際應(yīng)納所得稅額=1011.710%=8.83（萬元）。稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)所得稅法第34條規(guī)定：企業(yè)購

5、置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。企業(yè)所得稅法第34條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅

6、額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。4.A創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2015年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資1000萬元，股權(quán)持有到2016年12月31日。2016年A企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，其中取得被投資企業(yè)分得的股息、紅利3000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，試計(jì)算A企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅額?！窘狻浚?）運(yùn)輸部取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入20萬元；（4）招待所取得營

7、業(yè)收入24萬元；（5）接受原材料捐贈(zèng)，取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元；（6）取得國債利息收入30萬元；（7）購進(jìn)原材料共計(jì)300萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額51萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)23萬元（不含稅），取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。要求：計(jì)算企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅費(fèi)合計(jì)數(shù)?！窘狻浚?）應(yīng)繳納的增值稅=60017%2011%－8.5－51－2311%=42.17（萬元）（2）

8、應(yīng)繳納的營業(yè)稅=245%=1.2（萬元）（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加=（42.171.2）（7%3%2%）=5.20（萬元）（4）所得稅稅前可以扣除的稅費(fèi)合計(jì)=1.25.20=6.40（萬元）。8.（1）某企業(yè)2013年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房（當(dāng)月開始建造），借款期限1年，年利率6%，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房于當(dāng)年10月31日竣工結(jié)算并投入使用，計(jì)算該企業(yè)2013

9、年度企業(yè)所得稅時(shí)，稅前可直接扣除的利息費(fèi)用為多少萬元？（2）若該企業(yè)是向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元用于建造廠房（當(dāng)月開始建造），借款期限1年，當(dāng)年支付了3個(gè)季度的借款利息33.75萬元，該廠房于當(dāng)年10月31日竣工結(jié)算并投入使用，銀行同期貸款年利率為6%，計(jì)算該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅時(shí)，利息支出形成的納稅調(diào)整增加額多少萬元？（3）若該企業(yè)是向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元用于建造廠房（當(dāng)月開始建造），借款期限1年，當(dāng)年支付了3個(gè)季度的借款利

10、息33.75萬元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，該廠房于當(dāng)年10月31日竣工結(jié)算并投入使用，銀行同期貸款年利率為6%，計(jì)算該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅時(shí)，利息支出形成的納稅調(diào)整增加額多少萬元？【解】（1）稅前可扣除的利息費(fèi)用=22.592=5（萬元）【提示】固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的利息，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益，在發(fā)生當(dāng)期扣除。（2）稅前可扣除的利息費(fèi)用=5006%122=5（萬元）企業(yè)計(jì)

11、入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息=33.7592=7.5（萬元）利息支出形成的納稅調(diào)整增加額=7.55=2.5（萬元）。（3）稅前可扣除的利息費(fèi)用=5006%122=5（萬元）企業(yè)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息=33.7592=7.5（萬元）利息支出形成的納稅調(diào)整增加額=33.755=28.75（萬元）即：會(huì)計(jì)處理不正確形成納稅調(diào)整增加額=33.7597=26.25（萬元）（按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)資本化）稅會(huì)差異形成的納稅調(diào)整=7.55=2.5（萬元）【提示】企業(yè)所得