雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)

1、雙 創(chuàng) 稅 收 優(yōu) 惠 政 策 培 訓(xùn),2017年9月22日,大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新主要內(nèi)容,一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,,二、研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠,四、企業(yè)對人才激勵的稅收優(yōu)惠,三、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠,小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅,,,,小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,小微免征教育費附加、地方教育費附加、水利建設(shè)基金,一、,自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額

2、低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅〔2017〕43號 ） 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2017年第23號,小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大 （財

3、稅〔2017〕43號 、總局公告2017年第23號 ）,政策依據(jù),政策內(nèi)容,一、,小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：　 1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； 2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍

4、 （財稅〔2017〕43號 、總局公告2017年第23號 ）,小微企業(yè)條件發(fā)生變化,一、,所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)?！　∷Q從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為

5、一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財稅〔2017〕43號 、總局公告2017年第23號 ）,指標(biāo)定義,一、,所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。　　所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年

6、季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財稅〔2017〕43號 、總局公告2017年第23號 ）,指標(biāo)定義,一、,符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)

7、行專項備案。,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財稅〔2017〕43號 、總局公告2017年第23號 ）,重申符合條件的小微，無須專項備案即可減半征稅,重申符合條件的小微，實行季度預(yù)繳,符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。,一、,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍

8、 （財稅〔2017〕43號 、總局公告2017年第23號 ）,明確如果匯算不符合條件應(yīng)補(bǔ)稅,企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。,明確一季度如果未享受，二季度或以后季度抵扣回來,按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。,一、,（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，

9、分別按照以下規(guī)定處理：　　1.按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；　　2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。　?。ǘ┒收魇掌髽I(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。　?。ㄈ┥弦患{稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬

10、元的，可以享受減半征稅政策?！　。ㄋ模┍灸甓刃鲁闪⒌钠髽I(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。,擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財稅〔2017〕43號 、總局公告2017年第23號 ）,區(qū)分不同情形，預(yù)繳申報如何判斷是否享受減半征稅,一、,,小微企業(yè)免征教育費附加、地方教育附加、水利

11、建設(shè) 基金 （財稅〔2016〕12號 ）,,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。,研發(fā)費用加計扣除,,,,二、研發(fā)費用加

12、計扣除稅收優(yōu)惠,,提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例,研發(fā)費用加計扣除-公告中明確具體扣除范圍,,,,二、研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 國稅總局公告2015年第97號,提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按

13、照實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。,以下行業(yè)的不得享受研發(fā)費用加計扣除,房地產(chǎn)業(yè)娛樂業(yè)煙草制造業(yè)住宿餐飲業(yè)租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)批發(fā)與零售業(yè),提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例 財稅〔2017〕34號,財政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知( 財稅〔2017〕34號 ),政策依據(jù),政策內(nèi)容,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)

14、活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。,二、,提高科技型中小企業(yè)研

15、究開發(fā)費用稅前加計扣除比例（財稅〔2017〕34號、總局公告2017年第18號）,依據(jù)：國家稅務(wù)總局 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告2017年第18號 ) 《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《評價辦法》第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年

16、度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應(yīng)將按照《評價辦法》取得的相應(yīng)年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）”欄次?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。,征管操作,二、,生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路

17、、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6大行業(yè),（二）政策規(guī)定,固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠 財稅[2014]75號 總局[2015]公告68號,三、,輕工、紡織、機(jī)械、汽車四大行業(yè),（二）政策規(guī)定,固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠

18、 財稅[2014]75號 總局[2015]公告68號,三、,固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠 財稅[2014]75號 總局公[2015]公告68號,“持有”固定資產(chǎn)“持有”，既包括2014年1月1日前已經(jīng)購進(jìn)，也包括新購進(jìn)的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)“5000元”是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價值前

19、期已購進(jìn)，其折余價值部分可在2014年1月1日以后一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策內(nèi)容,三、,所有行業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度折舊,財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財稅〔2016〕101號）,非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

20、，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。,四、,財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財稅〔2016〕101號,（二）享受遞延

21、納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵（包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，下同）須同時滿足以下條件： 1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。 2.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。 3.激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。 4.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30

22、%。 5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。 6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年。,四、,財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財稅〔2016〕101號,二、對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限 上市公