基于價值鏈管理的內(nèi)部控制構(gòu)建探析.pdf

1、在企業(yè)傳統(tǒng)運作環(huán)境下,內(nèi)部控制的設(shè)計或運行存在很多缺陷。近年來發(fā)生的一些重大案件,如邯鄲農(nóng)行失竊案、四川長虹財務(wù)丑聞、佛塑股份“洋垃圾”門事件、凱恩股份巨額關(guān)聯(lián)交易案等,很多舞弊、違規(guī)案件只有在經(jīng)舉報或媒體報道后,在很長一段時間才能發(fā)現(xiàn)。2007年開始爆發(fā)的美國次貸危機,引發(fā)金融海嘯,引起全球經(jīng)濟動蕩,多米諾骨牌效應(yīng)顯現(xiàn),作為風(fēng)險管理重要組成部分的內(nèi)部控制又一次經(jīng)受考驗。這些事實說明,雖然內(nèi)部控制的建設(shè)一直是學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的熱點研究課題

2、,也取得了可喜的成績,但內(nèi)部控制仍然存在很多缺陷。
　　 盡管如此,內(nèi)部控制依然是企業(yè)管理的重要領(lǐng)域,是企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的重要制度安排。以知識經(jīng)濟和經(jīng)濟全球化為主要特點的市場經(jīng)濟中,產(chǎn)業(yè)、規(guī)模、文化、目標(biāo)、區(qū)域不盡相同的企業(yè)融為一體的經(jīng)濟環(huán)境下,如何構(gòu)建更有效的內(nèi)部控制是急需解決的問題。
　　 本論文試圖通過探析基于價值鏈管理的內(nèi)部控制構(gòu)建,尋找適應(yīng)當(dāng)前專業(yè)化、經(jīng)濟一體化、信息化的企業(yè)管理環(huán)境,為企業(yè)運營發(fā)揮更有效作用的內(nèi)部

3、控制,并將內(nèi)部控制上升到戰(zhàn)略管理的層次,以幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
　　 本論文主要使用規(guī)范研究的方法,結(jié)合價值鏈管理理論和內(nèi)部控制理論,把握價值鏈管理的本質(zhì)和內(nèi)部控制的本質(zhì),將價值鏈管理思想融入內(nèi)部控制中,以獲取可持續(xù)競爭優(yōu)勢為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),分析價值鏈管理環(huán)境下的內(nèi)部控制構(gòu)建。
　　 分析的內(nèi)容主要集中在以下幾個方面。
　　 第一,從實現(xiàn)企業(yè)價值管理和戰(zhàn)略管理的角度,分析價值鏈管理與內(nèi)部控制的整合。不同性質(zhì)、不同

4、時期的企業(yè)有不同的目標(biāo)。綜合企業(yè)理論各派觀點的論述,企業(yè)價值最大化無疑是企業(yè)最合適的目標(biāo)。此目標(biāo)考慮了股東、債權(quán)人、政府、社會公眾、供應(yīng)商、客戶、員工等利益相關(guān)者的利益。價值鏈管理理論就充分考慮到了企業(yè)上游供應(yīng)商及下游渠道、終端用戶的利益,價值鏈管理其實是基于價值的管理。而企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn),需要內(nèi)部控制的支持。本文以企業(yè)價值管理為背景,以獲取可持續(xù)的競爭優(yōu)勢為戰(zhàn)略目標(biāo),從價值創(chuàng)造、內(nèi)部控制對象、內(nèi)部控制設(shè)計、內(nèi)部控制改進等幾個方

5、面對價值鏈管理與內(nèi)部控制的整合進行了分析。
　　 第二,從內(nèi)部控制的要素出發(fā),分析基于價值鏈管理的內(nèi)部控制的構(gòu)建。基于COSO的內(nèi)部控制理論和目前對內(nèi)部控制本質(zhì)的研究成果,本文分別對內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個要素進行了分析。從價值鏈管理的角度出發(fā),分析了內(nèi)部控制要素構(gòu)建的理論、要點和方法。同時,提出了價值導(dǎo)向的企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化與業(yè)務(wù)流程重組等為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建;基于風(fēng)險鏈分析的全面風(fēng)

6、險管理；基于關(guān)鍵控制點和“價值流”的控制活動;以協(xié)調(diào)機制和協(xié)同效應(yīng)為核心的信息與溝通系統(tǒng)；對內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控、評估與完善等內(nèi)容。
　　 第三,分析基于價值鏈管理的企業(yè)內(nèi)部控制有效性措施。內(nèi)部控制是否有效是評價內(nèi)部控制能否合理保證其目標(biāo)實現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)。本文主要從應(yīng)用的角度出發(fā),從制度建設(shè)、組織建設(shè)、信息化建設(shè)三個方面對基于價值鏈管理的內(nèi)部控制的有效性保障措施進行了分析。期望企業(yè)能從強化價值管理與風(fēng)險管理并重、創(chuàng)新組織結(jié)構(gòu)與人力資